(3)
借:营业外支出 68
贷:固定资产清理 68
(4)
借:营业外支出7
贷:银行存款 7(5+2)
(5)
借:营业费用 5
贷:银行存款 5
(6)
借:银行存款1755
贷:其他业务收入 1500
应交税金——应交增值税(销项税额)255(1500×17%)
借:其他业务支出 800
贷:原材料 800
(7)
借:主营业务税金及附加 25
其他业务支出 20
贷:应交税金——应交城市维护建设税45
(8)
借:主营业务税金及附加 7
其他业务支出 5
贷:其他应交款 12
(9)
借:财务费用 8
贷:预提费用 8
(10)
借:长期股权投资——××企业(损益调整) 850
贷:投资收益 850
(11)
借:管理费用 110(440/4)
贷:累计折旧 110
(12)
借:管理费用 20
贷:银行存款 20
(13)
利润总额=4365-2275=2090(万元)
应交所得=(2090-110+2+5-850)×33%=1137×33%=375.21(万元)
递延税款贷项=(220-110)×33%=36.3(万元)
所得税费用=375.21+36.30=411.51(万元)或=(2090+2+5-850)×33%=411.51(万元)
净利润=2090-411.51=1678.49(万元)
借:所得税 411.51
贷:递延税款 36.3
应交税金——应交所得税375.21
借:本年利润 2686.51
贷:主营业务成本 1200
营业外支出 75
其他业务支出 825
营业费用 5
财务费用 8
主营业务税金及附加32
管理费用 130
所得税 411.51
借:主营业务收入 2000
营业外收入 15
其他业务收入 1500
投资收益 850
贷:本年利润 4365
借:本年利润 1678.49
贷:利润分配——未分配利润1678.49
指明结账后事项及有关会计分录:
(1)调整事项有:①属于坏账损失事项;②属于董事会决议的利润分配方案(不包括现金股利和股票股利分配)。
(2)非调整事项有:②董事会决议的利润分配方案中有关现金股利和股票股利的分配;③属于台风袭击所造成的损失;④属于股票市价下跌。
(3)会计分录
①属于坏账损失事项:
发生坏账
借:以前年度损益调整 90
贷:应收账款 90
应调整的2004年所得税费用和应交所得税=90×33%=29.7(万元)
借:应交税金——应交所得税 29.7
贷:以前年度损益调整 29.7
将以前年度损益调整转入利润分配
借:利润分配——未分配利润 60.3
贷:以前年度损益调整 60.3
②3月2日公司董事会确定提请批准的利润分配方案:
借:利润分配——提取法定盈余公积 161.82
——提取法定公益金 161.82
——提取任意盈余公积 161.82
贷:盈余公积 485.46
借:利润分配——未分配利润 485.46
贷:利润分配——提取法定盈余公积 161.82
——提取法定公益金 161.82
——提取任意盈余公积 161.82
(4)编制经股泰山会批准的利润分配方案后有关的会计分录(此项不能在2004年度利润分配表中反映,只能在2005年度利润分配表中反映)。
①应提数与董事会决议提取数的差额=1618.19×35%-485.46=80.91万元
借:利润分配——未分配利润 80.91
贷:盈余公积 80.91
②对于分配的现金股利(此项属于2005年度会计事项,按2005年业务处理,即不需调整2005年度利润分配表中的上年数)
借:利润分配——应付普通股股利 835
贷:应付股利 835
上述①调整2005年度利润分配表中上年数栏目及2005年12月31日编制的资产负债表中年初数相关项目。
③分派股票股利(此项属于2005年度会计事项,按2005年业务处理,即不需调整2005年度利润分配表中的上年数)。
借:利润分配——转作股本的普通股股利 200
贷:股本 200
利润表
编制单位:泰山股份有限公司 2004年度 单位:万元
利润分配表
编制单位:泰山股份有限公司 2004年度 单位:万元