四、计算题
1.某公司2006年的现金预算简表如下：假定企业没有其他现金收支业务，也没有其他负债。要求：根据表中资料填写表中用字母表示的部分。
单位：万元
|
项目 |
第一季度 |
第二季度 |
第三季度 |
第四季度 |
|
期初现金余额 |
150 |
|
|
|
|
本期现金流入 |
5000 |
5200 |
E |
4500 |
|
本期现金支出 |
A |
5350 |
6000 |
4000 |
|
现金余缺 |
650 |
C |
（650） |
G |
|
资金筹措与运用 |
（450） |
100 |
900 |
H |
|
取得借款 |
|
100 |
900 |
|
|
归还借款 |
450 |
|
|
I |
|
期末现金余额 |
B |
D |
F |
200 |
[答案]:
A=150+5000-650＝4500（万元）
B=650-450＝200（万元）
C=200+5200-5350＝50（万元）
D=50+100＝150（万元）
E＝6000-650-150＝5200（万元）
F=-650+900＝250（万元）
G＝250+4500-4000＝750（万元）
I＝H＝750-200＝550（万元）
2.某企业有关预算资料如下：
（1）该企业3～7月份的销售量分别为10000件、10000件、12000件、12000件、10000件，单价（不含税）为10元，每月含税销售收入中，当月收到现金60%，下月收到现金40%，增值税税率为17%。
（2）各月商品采购成本按下一个月不含税销售收入的70%计算，所购货款于当月支付现金50%，下月支付现金50%。
（3）该企业4～6月份的制造费用分别为10000元、11000元、10000元，每月制造费用中包括折旧费5000元。
（4）该企业4月份购置固定资产，需要现金20000元。
（5）该企业在现金不足时，向银行借款（为1000元的倍数），短期借款利率为6%；现金有多余时，归还短期借款（为1000元的倍数）。借款在期初，还款在期末，3月末的长期借款余额为20000元，借款年利率12%，短期借款余额为0。假设短期借款归还本金时支付利息（利随本清），长期借款每季度末支付利息。
（6）该企业规定的现金余额的额定范围为7000～8000元，假设该企业消费税率为8%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，其他资料见现金预算。
现 金 预 算
单位：元
|
月份 |
4 |
5 |
6 |
|
期初现金余额 |
15000 |
|
|
|
经营现金收入 |
|
|
|
|
直接材料采购支出 |
|
|
|
|
直接工资支出 |
5000 |
5500 |
5500 |
|
制造费用支出 |
|
|
|
|
其他付现费用 |
500 |
400 |
6000 |
|
应交税金及附加支出 |
|
|
|
|
预交所得税 |
|
|
10000 |
|
购置固定资产 |
20000 |
|
|
|
现金余缺 |
|
|
|
|
举借短期借款 |
|
|
|
|
归还短期借款 |
|
|
|
|
支付借款利息 |
|
|
|
|
期末现金余额 |
|
|
|
要求：根据以上资料，完成该企业4～6月份现金预算的编制工作。
[答案]:
现金预算
单位：元
|
月份 |
4 |
5 |
6 |
|
期初现金余额 |
15000 |
7618 |
7146 |
|
经营现金收入 |
117000 |
131040 |
140400 |
|
直接材料采购支出 |
90090 |
98280 |
90090 |
|
直接工资支出 |
5000 |
5500 |
5500 |
|
制造费用支出 |
10000–5000=5000 |
11000–5000=6000 |
10000–5000=5000 |
|
其他付现费用 |
500 |
400 |
6000 |
|
应交税金及附加支出 |
11792 |
17292 |
19910 |
|
预交所得税 |
|
|
10000 |
|
购置固定资产 |
20000 |
|
|
|
现金余缺 |
–382 |
11186 |
11046 |
|
举借短期借款 |
8000 |
|
|
|
归还短期借款 |
|
4000 |
3000 |
|
支付借款利息 |
|
40 |
45+600=645 |
|
期末现金余额 |
7618 |
7146 |
7401 |
[解析]:
经营现金收入的计算：
4月份10000×10×（1+17%）×40%+10000×10×（1+17%）×60%=117000（元）
5月份10000×10×（1+17%）×40%+12000×10×（1+17%）×60%=131040（元）
6月份12000×10×（1+17%）×40%+12000×10×（1+17%）×60%=140400（元）
直接材料采购支出的计算：
4月份10000×10×70%×（1+17%）×50%+12000×10×70%×（1+17%）×50%=90090（元）
5月份12000×10×70%×（1+17%）×50%+12000×10×70%×（1+17%）×50%=98280（元）
6月份12000×10×70%×（1+17%）×50%+10000×10×70%×（1+17%）×50%=90090（元）
应交税金及附加的计算：
（1）应交增值税
4月份10000×10×17%–12000×10×70%×17%=2720（元）
5月份12000×10×17%–12000×10×70%×17%=6120（元）
6月份12000×10×17%–10000×10×70%×17%=8500（元）
（2）应交消费税
4月份10000×10×8%=8000（元）
5月份12000×10×8%=9600（元）
6月份12000×10×8%=9600（元）
（3）销售税金及附加
4月份8000+（2720+8000）×10%=9072（元）
5月份9600+（6120+9600）×10%=11172（元）
6月份9600+（8500+9600）×10%=11410（元）
（4）应交税金及附加
4月份2720+9072=11792（元）
5月份6120+11172=17292（元）
6月份8500+11410=19910（元）
