51、已知:A公司拟购买某公司债券作为长期投资(打算持有至到期日),要求的必要收\益率为6%。
现有三家公司同时发行5年期,面值均为1000元的债券。其中:甲公司债券的票面利率为8%,每年付息一次,到期还本,债券发行价格为1041元;乙公司债券的票面利率为8%,单利计息,到期一次还本付息,债券发行价格为1050元;丙公司债券的票面利率为零,债券发行价格为750元,到期按面值还本。
5年 | 5% | 6% | 7% | 8% |
(P/F,I,5) | 0.7835 | 0.7473 | 0.7130 | 0.6806 |
(P/F,I,5) | 4.3295 | 4.2123 | 4.1000 | 3.9927 |
(1)计算A公司购入甲公司债券的价值和收益率。
(2)计算A公司购入乙公司债券的价值和收益率。
(3)计算A公司购入丙公司债券的价值。
(4)根据上述计算结果,评价甲、乙、丙三种公司债券是否具有投资价值,并为A公司做出购买何种债券的决策。
(5)若A公司购买并持有甲公司债券,1年后将其以1050元的价格出售,计算该项投资收益率。
52、华美股份有限公司(下称华美公司,非上市公司)为增值税一般纳税企业,增值税率为17%,所得税率为33%,按应付税款法核算企业所得税;华美公司2004年度调整前净利润为3000万元,假设2004年所得税汇算清缴在2005年4月10日完成。2004年度财务会计报告批准报出日为2005年4月15日,实际对外公布日为2005年4月20日。华美公司尚未进行利润分配。华美公司2004年—2005年4月发生下列事项:
(1)2004年11月,华美公司销售一批商品给甲企业,价款为500万元(不含税),销售成本320万元,货款未收。2004年12月15日,甲公司告知华美公司,消费者在使用这批产品中,发现商品存在严重质量问题,并经权威部门检测,证明是产品设计问题。按照协议规定,要求退货。华美公司答应了退货的要求,所退货物于2005年1月15日收到。华美公司对甲企业的应收账款计提了58.5万元坏账准备。税法规定,按应收账款余额5‰计提的坏账准备可以在所得税前扣除。(2)2004年10月2日,华美公司与丙公司签订了股权转让协议。该协议规定:①华美公司将其持有的乙公司14%的股份计4000万股持让给丙公司,每股价格为1。6元;②股权转让协议经双方股东大会通过后生效;③丙公司在股转让协议生效后的一个月内支付股权转让款的50%,另50%的转让款在股权划转手续办理完毕后支付。签订股权转让协议时,华美公司持有乙公司70%的股份。华美公司转让的乙公司4000万股股份的账面价值为4800万元。2004年12月20日,股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过。至华美公司2004年度财务会计报告批准对外报出前,丙公司尚未支付购买价款;股权划转手续尚在办理中。乙公司2004年度实现净利润6000万元,适用的所得税税率为33%。鉴于股权转让正在办理中,华美公司未按权益法进行处理。
(3)2004年10月10日,华美公司销售一批货物给丙企业,取得含税收入1000万元,货款到年末尚未支付,按当时情况计提了1%坏账准备。2005年4月1日,华美公司接到报告,2005年3月29日,丙企业遭受自然灾害,损失惨重,估计有60%的货款收不回来。
(4)2005年4月18日,华美公司车间发生火灾,使企业财产受到严重损失,其中烧毁固定资产原值1000万元(已提折旧为300万元);烧毁在制品550万元,其进项税额为85万元;烧伤3人,支付医疗费10万元。
(5)2004年华美公司承接了一项办公楼建设工程,合同总收入500万元,合同总成本预计350万元。工程于2004年7月1日开工,工期为1年半,按完工百分比法核算本工程的收入与费用。①2004年末实际投入工程成本120万元,全部用银行存款支付;根据合同规定,应取得工程结算款140万元,实际收到工程结算款125万元。②2004年末预计完工进度为30%,并据此确认收入。③2005年2月1日,乙企业收到修订后的关于工程进度报告书,指出至2004年末,工程完工进程应为25%。
(6)华美公司按净利润的10%提取法定盈余公积;按净利润的10%提取法定公益金;董事会制定的2004年利润分配方案为:分配现金股利300万元;分配股票股利500万元。
要求:
(1)分别指出上述事项中,哪些属于调整事项,哪些属于非调整事项;并根据有关规定进行相应的会计处理(不要求写附注)。由于调整事项影响净利润的,假设按笔结转调整的净利润;净利润变动后,合并一次调整提取的盈余公积。
(2)将上述资产负债表日后事项对2004年12月31日资产负债表和2004年度利润表和利润分配表相关项目的调整填入下表(以最终结果填列)。