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2008年中级会计职称考试财务管理全真试题(4)

来源:233网校 2008年7月28日
导读:
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五、综合题(本类题共2题,共25分,每小题12.5分。凡要求计算的项目,除题中特别标明的以外,均须列出计算过程:计算结果出现小数的,除题中特别要求以外,均保留小数点后两位小数;计算结果有计量单位的,必须予以标明。)
50、泰山股份有限公司为工业一般纳税企业,该公司采用递延法进行所得税会计处理,所得税税率为33%。其销售收入不含应向购买者收取的增值税额,增值税税率为17%。库存材料采用实际成本核算。该公司2004年年初未分配利润670万元。该公司2004年度内发生如下有关经济业务:
(1)采用分期收款方式销售产品一批,销售价款为8000万元,本年应收取全部销售价款的25%。该产品销售成本为4800万元。本年应收的款项尚未收到。
(2)收到返还的教育费附加15万元,存入银行。
(3)结转固定资产清理净损失68万元。
(4)以银行存款支付违反税收规定的罚款2万元,非公益性捐赠支出5万元。
(5)以银行存款支付按销量计算的商标使用费5万元。
(6)销售材料一批,该材料实际成本为800万元,销售价款为1500万元,款项已经收到并存入银行。
(7)计提本年销售应负担的城市维护建设税45万元,其中产品销售应负担的城市维护建设税为25万元。
(8)计提本年销售应负担的教育费附加12万元,其中产品销售应负担的教育费附加为7万元。
(9)计提短期借款利息8万元。
(10)拥有其100%股份的被投资企业本年度实现净利润850万元,该被投资企业适用的所得税税率为33%。
(11)计提管理用固定资产年折旧,该固定资产系2002年12月份投入使用,其原价为440万元,折旧年限为4年,预计净残值为零,采用直线法计提折旧,税法规定该固定资产的折旧年限为2年。
(12)公司本年度发生其他管理费用20万元,已用银行存款支付。
(13)计算本年所得税费用和应交所得税。结转“本年利润”和“利润分配——未分配利润”。
该公司自2005年1月1日至4月30日会计报表批准报出日(亦即所得税汇算清缴日)前发生如下结账后事项:
(1)1月30日接到通知,某一债务企业宣告破产,其所欠的应收账款90万元全部不能偿还。公司在2004年12月31日以前已被告知该债务企业资不抵债,濒临破产,但未作相应的会计处理。该公司坏账损失采用直接转销法核算,该损失税法允许扣除。
(2)3月2日公司董事会确定提请批准的利润分配方案为:①按净利润的10%提取法定盈余公积;②按净利润的10%提取法定公益金;③按净利润的10%提取任意盈余公积;④分配现金股利806万元;⑤分派股票股利200万元(面值)。
(3)4月1日受台风袭击,企业辅助生产车间毁坏,造成净损失100万元。
(4)4月5日公司持有的某一作为短期投资的股票市价下跌,该股票账面价值为300万元,现行市价为200万元。2005年5月20日泰山股东大会批准的利润分配方案为:①按净利润的10%提取法定盈余公积;②按净利润的5%提取法定公益金;③按净利润的20%提取任意盈余公积;④分配现金股利835万元;⑤分派股票股利200万元(面值)。
要求:
(1)编制2004年度有关经济业务的会计分录。
(2)指明上述结账后事项中哪些属于调整事项,哪些属于非调整事项。对于其中的调整事项,指明结账后事项的序号、说明经济事项,并编制有关调整会计分录;对于其中的非调整事项,指明结账后事项的序号并说明该经济事项。
(3)编制2005年4月30日对外报出的2004年度利润表和利润分配表。
(4)编制经股东会批准的利润分配方案后有关的会计分录。
(5)编制股东会批准利润分配方案后调整的2004年度利润分配表(2005年利润分配表中的上年数)。(答案中的金额单位用万元表示。应交税金和利润分配科目必须写出明细科目。数字保留到小数点后两位,小数点后第三位四舍五入)

51、甲公司2006年12月31日的资本结构为长期负债40%,股东权益60%,公司计划于2007年为一个投资项目筹集初始投资所需资金,可供选择的筹资方式包括公开发行债券和增发普通股,不打算改变目前的资本结构。其他有关资料如下:
(1)债券每年付息一次,到期一次还本,平价发行,发行费率为3%,所得税税率为40%,如果筹资净额为100万元以下,则票面利率为10%,如果筹资净额为100万元以上,则票面利率为12%;
(2)国库券利率为4%,市场组合的收益率为10%,如果股票筹资额在120万元以下,则股票的风险报酬率为9%,如果股票筹资额在120万元以上,则股票的风险报酬率为12%。甲公司现在面临两个投资机会,计算机系统Excel显示的相关资料如下:
单位:万元

税后净现金流量
NCFl NCF2 NCF3 NCF4 NCF5 NCF6
项目A —200 —20 100 150 150 150
项目B —140 —20 S0 120 120
已知:项目的建设期均为1年,投资发生在年初。
要求:
(1)确定筹资总额分界点;
(2)计算发行债券的资金成本;
(3)计算发行股票的资金成本;
(4)计算相应各筹资总额范围的边际资金成本;
(5)计算项目A和项目B的静态投资回收期(所得税后);
(6)计算项目A和项目B的资本化利息;
(7)计算两个项目的净现值(按照边际资金成本四舍五入取整的数值作为折现率);
(8)评价这两个项目的财务可行性。

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