2009年中级会计考试中级财务管理第十章课后练习

四、计算分析题
1. 某企业现着手编制2009年2月份的现金收支计划。预计2009年2月月初现金余额为8000元；月初应收账款4000元，预计月内可收回80％；本月销货50000元，预计月内销售的收款比例为50％；本月需要采购材料的成本为8000元，企业每月采购金额中70％当月付现；月初应付账款余额5000元需在月内全部付清；月内以现金支付工资8400元；本月制造费用等间接费用付现16000元；其他经营性现金支出900元；购买设备支付现金10000元。企业现金不足时，可向银行借款，借款金额为1000元的倍数；现金多余时可购买有价证券。要求月末现金余额不低于5000元,增值税率为17%,附加费率为10%,假设各月销售税金与附加均在当月末付清。
要求：
(l)计算经营现金收入。
(2)计算经营现金支出。
(3)计算现金余缺。
(4)确定最佳资金筹措或运用数额。
(5)确定现金月末余额。
【正确答案】
(l)计算经营现金收人
经营现金收入＝4000×80％+50000×(1+17%)×50％
＝32450(元)
(2)计算经营现金支出
采购材料支出=8000×(1+17%)×70％+5000=11552（元）
支付工资8400元
本月制造费用等间接费用付现16000元
其他经营性现金支出900元
应交增值税=50000×17%-8000×17%=7140（元）
应交附加费=7140×10%=714（元）
所以：经营现金支出＝11552+8400+16000+900+7140+714＝44706(元)
(3)计算现金余缺
现金余缺＝8000+32450-(44706+10000)＝-14256(元)
(4)确定最佳资金筹措或运用数额
银行借款数额＝15000+5000＝20000(元)
(5)确定现金月末余额
现金月末余额＝20000-14256＝5744(元)
2. A公司11月份现金收支的预计资料如下：
（1）11月1日的现金（包括银行存款）余额为54100元。
（2）产品售价8元/件。9月销售20000件，10月销售30000件，11月预计销售40000件，12月预计销售25000件。根据经验，商品售出后当月可收回货款的60%，次月收回30%，再次月收回8%，另外2%为坏账。
（3）假设存货是均匀购入，款项也是均匀支付，进货成本为5元/件，平均在15天后付款。编制预算时月底存货为次月销售的10%加1000件。10月底的实际存货为4000件，应付账款余额为77500元。
（4）11月的费用预算为85000元，其中折旧为12000元，其余费用须当月用现金支付。
（5）预计11月份将购置设备一台，支出150000元，须当月付款。
（6）11月份预交所得税20000元。
（7）现金不足时可从银行借入，借款额为10000元的倍数，利息在还款时支付。期末现金余额不少于5000元。
要求：编制11月份的现金预算。
【正确答案】
【知识点】现金预算的编制
【答案解析】
本题考查现金预算的编制。
本题主要注意：假设存货是均匀购入，款项也是均匀支付，平均在15天后付款，所以，当期购货只需付现50%，下月付现50%。
11月期初现金余额=54100（元）
11月销货现金收入=40000×8×60%＋30000×8×30%＋20000×8×8%=276800（元）
11月可使用现金合计=54100＋276800=330900（元）
根据“期初存货+本期购货=本期销货+期末存货”，所以，本期购货=本期销货+期末存货-期初存货
11月期初存货=10月期末存货=4000件
11月本期销货=40000件
11月期末存货=12月本期销货×10%+1000=25000×10%+1000=3500（件）
11月本期购货=40000+3500-4000=39500（件）
11月购货现金支出=39500×5×50%＋77500=176250（元）
11月各项费用现金支出=85000－12000=73000（元）
11月所得税支出=20000（元）
11月购置设备支出=150000（元）
11月现金支出合计=176250＋73000＋20000＋150000=419250（元）
现金多余（或不足）=330900－419250=-88350（元）
借入银行借款=100000（元）
期末现金余额=-88350＋100000=11650（元）。