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2016中级会计师《财务管理》每日一练：销售预算（5.30）
【习题1：简答题】C公司为一般纳税人，购销业务适用的增值税税率为17％，只生产一种产品。相关预算资料如下：
资料一：预计每个季度实现的销售收入（含增值税）均以赊销方式售出，其中60％在本季度内收到现金，其余40％要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素。部分与销售预算有关的数据如下表所示：
说明：上表中“*”表示省略的数据。
资料二：预计每个季度所需要的直接材料（含增值税）均以赊购方式采购，其中50％于本季度内支付现金，其余50％需要到下个季度付讫，假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题。部分与直接材料采购预算有关的数据如表所示：
说明：上表中“*”表示省略的数据。
资料三：预计公司的年变动制造费用预算总额为200000元，年预算工时为40000小时，其中第1季度工时为8000小时，第2季度工时为9000小时，第3季度工时为11000小时，第4季度工时为12000小时，年固定制造费用总额为360000元，其中折旧费用为120000元。
要求：
（1）根据资料一确定该表中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）。
（2）根据资料二确定该表中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）。
（3）根据资料一和资料二，计算预算年度应收账款和应付账款的年末余额。
（4）根据资料三计算预算的变动制造费用分配率，填写表中空缺部分的数据。
【解析】：
（1）A=117000×60%=70200（元），B=100000+17000=117000（元）
C=117000×60%=70200（元），D=70200+117000×40%=117000(元)
E=110000×17%=18700（元），F=128700×60%=77220（元）
（2）G=60000×(1+17%)=70200（元），H=10000+70200×50%=45100
I=70200/(1+17%)×17%=10200（元），J=70200×50%=35100（元）
（3）应收账款年末余额=128700×40％=51480（元）
应付账款年末余额=77220×50％=38610（元）
（4）变动制造费用分配率=200000／40000=5（元／小时）
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