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2017年中级会计师考试财务管理经典习题:第十章

来源:233网校 2017年7月17日

四、计算分析题

1、丁公司2013年12月31日总资产为600000元,其中流动资产为450000元,非流动资产为150000元;股东权益为400000元。丁公司年度运营分析报告显示,2013年的存货周转次数为8次,销售成本为500000元,净资产收益率为20%,非经营净收益为-20000元。期末的流动比率为2.5。

要求:

(1)计算2013年存货平均余额。

(2)计算2013年末流动负债。

(3)计算2013年净利润。

(4)计算2013年经营净收益。

(5)计算2013年净收益营运指数。

【正确答案】

(1)2013年的存货平均余额=500000/8=62500(元)

(2)2013年末的流动负债=450000/2.5=180000(元)

(3)2013年净利润=400000×20%=80000(元)

(4)2013年经营净收益=80000-(-20000)=100000(元)

(5)2013年的净收益营运指数=100000/80000=1.25。

2、甲公司2012年净利润为1500万元,在将净利润调整为经营活动现金流量净额时涉及的当年事项有:

(1)计提坏账准备30万元;

(2)计提固定资产折旧80万元;

(3)固定资产报废损失30万元;

(4)公允价值变动收益50万元

(5)财务费用18万元;

(6)应收账款增加60万元;

(7)应付账款增加40万元。

要求:

(1)计算确定2012年经营活动现金流量净额;

(2)计算确定2012年经营净收益;

(3)计算确定2012年经营所得现金;

(4)计算确定2012年净收益营运指数(计算结果保留小数点后四位);

(5)计算确定2012年现金营运指数(计算结果保留小数点后四位)。

【答案解析】

(1)2012年经营活动现金流量净额=1500+30+80+30-50+18-60+40=1588(万元)

(2)2012年经营净收益=1500-(-30+50-18)= 1498(万元)

(3)2012年经营所得现金=经营净收益+非付现费用=1498+30+80=1608(万元)

(4)2012年净收益营运指数=经营净收益/净利润=1498/1500=0.9987

(5)2012年现金营运指数=经营活动现金流量净额/经营所得现金=1588/1608=0.9876。

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