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2021年中级会计师考试《财务管理》试题每日一练(8.7)
【单选题】甲企业上年度资金平均占用额为3500万元，经分析，其中不合理部分300万元，预计本年度销售增长3%，资金周转速度下降2%。则本年度资金需要量为（ ）万元。
A.3041.92
B.3166.08
C.3230.08
D.3363.27
参考答案：D
参考解析：预测本年度资金需要量＝（基期资金平均占用额－不合理资金占用额）×（1＋预测期销售增长率）/（1＋预测期资金周转速度增长率）＝（3500－300）×（1＋3%）/（1－2%）＝3363.27（万元）
【多选题】在利用销售百分比法预测资金需要量时，假设某些资产和负债与销售额存在稳定的百分比关系，下列各项中通常与销售额存在稳定的百分比关系的有（ ）。
A.库存现金
B.短期借款
C.存货
D.应付票据
参考答案：ACD
参考解析：经营性资产与经营性负债的差额通常与销售额保持稳定的比例关系。这里，经营性资产项目包括库存现金、应收账款、存货等项目；而经营负债项目包括应付票据、应付账款等项目，不包括短期借款、短期融资券、长期负债等筹资性负债。
【多选题】关于资本成本率计算的基本模式，下列说法中正确的有（ ）。
A.扣除筹资费用后的筹资额称为筹资净额
B.一般模式不用考虑时间价值
C.对于金额大、时间超过一年的长期资本，更为准确一些的资本成本率计算方式是采用一般模式
D.一般模式通用的计算公式为“资本成本率＝年资金占用费/（筹资总额－筹资费用）”
参考答案：ABD
参考解析：对于金额大、时间超过一年的长期资本，更为准确一些的资本成本率计算方式是采用贴现模式，即将债务未来还本付息或股权未来股利分红的贴现值与目前筹资净额相等时的贴现率作为资本成本率。所以选项C不正确。
