【客观题考点】
一、预算管理概述【现金预算=教材的“资金预算”】
/全面预算的分类/
二、全面预算的编制方法
三、利润表预算
项目 | 数据来源 |
销售收入 | 销售预算 |
销售成本 | 产品成本预算 其中：毛利=销售收入-销售成本 |
销售及管理费用 | 销售及管理费用预算 |
利息 | 资金预算 |
所得税费用 | 在利润预测时估计，并已列入现金预算 |
【主观题考点】
一、经营预算的编制（影响到现金预算的编制）
二、资金预算的编制
【计算点拨】向银行借多少钱，还多少钱，可以采用设未知数的方法来做。
本部分的难点来自还本付息，通常有以下三种情况——利息的处理：
①借款、还款发生在每个季度的期初：
借款的当月就应该计算利息，还款的当月停止计算利息
②借款、还款发生在每个季度的期末：
借款的当月不计算利息，从下月开始计算利息；还款的当月还应该计算利息
③借款发生在期初，还款发生在期末【考查频率最高，着重掌握】：
借款的当月就应该计算利息，还款的当月还应该计算利息
【拔高练习题】
甲公司是一家制造业企业，正在编制2019年第一、第二季度现金预算。年初现金余额160000元。相关资料如下：
（1）预计第一、二、三季度销量分别为3000件、2000件、2000件，单位售价200元。每季度销售收入50%当季收现，50%下季收现。2019年年初应收账款余额200000元，第一季度收回。
（2）2019年年初产成品存货300件，每季末产成品存货为下季销量的10%。
（3）单位产品材料消耗量10千克，单价10元/千克。当季所购材料当季全部耗用，无季初、季末材料存货。每季度材料采购货款40%当季付现，60%下季付现。2019年年初应付账款余额100000元，第一季度偿付。
（4）单位产品人工工时2小时，人工成本10元/小时；制造费用按人工工时分配，分配率5元/小时。销售和管理费用全年80000元，每季度20000元。假设人工成本、制造费用、销售和管理费用全部当季付现。全年所得税费用120000元，每季度预缴30000元。
（5）公司计划在第一季度安装一条生产线，支付设备购置款300000元。
（6）每季末现金余额不能低于150000元。低于150000元时，向银行借入短期借款，借款金额为100000元的整数倍。借款季初取得，每季末支付当季利息，季度利率3%。高于150000元时，高出部分按100000元的整数倍偿还借款，季末偿还。
第一、二季度无其他融资和投资计划。
要求：根据上述资料，编制公司2019年第一、二季度现金预算（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。
参考答案：
设第一季度短期借款X：
7000+X-X×3%≥150000，解得：X≥147422.68（元），借款金额为100000元的整数倍，所以借款200000元。
设第二季度归还短期借款Y：
337000-Y-6000≥150000，解得：Y≤181000（元），按100000元的整数倍偿还借款，所以归还短期借款100000元。
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