节 | 考点 | 重要性 |
第一节预算管理概述 | 预算的分类 | ★★（理解） |
第二节预算的编制方法与程序 | 预算的编制方法 | ★★★（掌握） |
预算的编制程序 | ★★（理解） | |
第三节预算编制 | 经营预算的编制 | ★★★（掌握） |
专门决策预算的编制 | ★★★（掌握） | |
财务预算的编制 | ★★★（掌握） | |
第四节预算的执行与考核 | 预算的执行与考核 | ★（了解） |
本篇文章为大家展开讲解三星考点，一星考点和两星考点可以通过精讲班掌握。
【考点1】预算的编制方法
（一）增量预算法与零基预算法
（二）固定预算法与弹性预算法
（三）定期预算法与滚动预算法
【考点2】经营预算的编制
预算种类 | 计算 | 注意点 |
销售预算 | ①预计销售收入=销量×单价 ②预计现金收入包括本期销售本期收现、前期销售本期收现 | 销售预算是整个预算的编制起点 |
生产预算 | 预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货-预计期初产成品存货 数据来源： ①预计销售量：来自销售预算。 ②年初产成品存货是编制预算时预计的，年末产成品存货根据长期销售趋势来确定。 ③预计期末产成品存货=下期销售量×百分比。 ④预计期初产成品存货=上期末产成品存货。 | 编制基础：销售预算 【注意】只涉及实物量指标，不涉及价值量指标。
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直接材料预算 | 预计采购量=本期生产需用量+期末存量-期初存量 数据来源： ①预计生产量来自生产预算，单位产品材料用量（单耗）来自标准成本资料或消耗定额资料，生产需用量是上述两者的乘积。即：生产需用量=预计生产量×单位产品材料用量（单耗） ②年初和年末的材料存货量，根据当前情况和长期销售预测估计 ③期末材料存量=下期生产需用量×百分比 ④期初材料存量=上期末材料存量 | |
直接人工预算 | （1）主要内容 ①人工总工时=预计产量×单位产品工时 ②人工总成本=人工总工时×每小时人工成本 （2）数据来源 ①预计产量来自生产预算 ②单位产品工时、每小时人工成本，来自标准成本资料 | 工资都需要使用现金支付，不需另外预计现金支出，可直接参加资金预算的汇总 |
制造费用预算 | ①变动制造费用：以生产预算为基础来编制 ②固定制造费用：做题的时候都会直接给出来 | |
产品成本预算 | 数据来源： ①单位产品成本：根据直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算 ②生产量、期末存货量来自生产预算 ③销售量来自销售预算 ④生产成本、期末存货成本和销货成本：根据单位成本和有关数据计算得出 【注意】产品成本预算不直接涉及现金收支。 | |
销售及管理费用预算 | 1、销售费用预算：以销售预算为基础，根据费用计划编制 2、管理费用预算：考试时一般会直接给出 | |
【考点3】财务预算的编制
（一）资金预算
1、编制依据：经营预算和专门决策预算
2、内容：可供使用现金、现金支出、现金余缺、现金筹措与运用。
3、计算公式
（1）可供使用现金=期初现金余额+现金收入
①期初现金余额是在编制预算时预计的。
②下期期初现金余额=上期期末现金余额。
③现金收入的主要来源是销货取得的现金收入，来自销售预算。
（2）现金余缺=可供使用现金-现金支出
①现金支出
a.直接材料、直接人工、制造费用、销售及管理费用、购买设备，数据分别来自前述有关预算。
b.所得税费用、股利分配等现金支出，数据分别来自另行编制的专门预算。
②根据现金余缺与理想期末现金余额的比较，并结合固定利息支出及其他因素（如借款和利息、投资和收益），来确定预算期现金运用或筹措的数额。
（3）现金筹措与运用（不在“现金收入”和“现金支出”部分反映）
①借入长期借款
②长期借款利息（考虑以前期间借款和本期新增借款）
③取得短期借款
④归还短期借款
⑤短期借款利息（考虑以前期间借款和本期新增借款）
（4）期末现金余额=现金余缺+现金筹措-现金运用
（二）预计利润表的编制
编制依据 | 经营预算、专门决策预算、资金预算 | |
内容来源 | 销售收入 | 销售预算 |
销售成本 | 产品成本预算 | |
毛利=销售收入-销售成本 | ||
销售及管理费用 | 销售及管理费用预算 | |
利息 | 资金预算 | |
所得税费用 | 通常不是根据利润总额和所得税税率计算出来的。考试时会直接给出来 | |
（三）预计资产负债表的编制（是编制全面预算的终点）
编制依据 | 以计划期开始日的资产负债表为基础、经营预算、专门决策预算、资金预算、预计利润表 | |
内容来源 | 货币资金 | 资金预算 |
应收账款 | 销售预算 | |
存货 | ①直接材料：直接材料预算 ②产成品：产品成本预算 | |
固定资产 | ①考虑本期计提的折旧 ②累计折旧：制造费用预算、销售及管理费用预算 | |
在建工程 | 专门决策预算（投资支出），且假设项目本年没有完工 | |
短期借款 | 资金预算 | |
应付账款 | 直接材料预算 | |
长期借款 | 专门决策预算（借入长期借款） | |
未分配利润 | ①本年增加额=本年净利润（预计利润表）-本年股利（资金预算）-本年计提的法定盈余公积 ②年末余额=年初余额+本年增加额 | |
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