1.特征 | 销售预算是整个预算的编制起点,其他预算的编制都以销售预算为基础。 |
2.主要内容 | (1)预计销售收入=销量×单价。 (2)预计现金收入。 ①包括:本期销售本期收现、前期销售本期收现。 ②目的:为编制资金预算提供必要的资料。 |
1.含义 | (1)编制基础:销售预算。 (2)生产预算可以作为编制直接材料预算和产品成本预算的依据。 |
2.计算公式 | 预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货-预计期初产成品存货 数据来源 ①预计销售量:来自销售预算。 ②预计期末产成品存货=下期销售量×百分比。 ③预计期初产成品存货=上期末产成品存货 |
3.特点 | 只涉及实物量指标,不涉及价值量指标。 |
1.编制基础 | 生产预算 |
2.计算公式 | 预计采购量=本期生产需用量+期末存量-期初存量 数据来源 ①预计生产量来自生产预算,单位产品材料用量(单耗)来自标准成本资料或消耗定额资料,生产需用量是上述两者的乘积。即: 生产需用量=预计生产量×单位产品材料用量(单耗) ②期末材料存量=下期生产需用量×百分比。 ③期初材料存量=上期末材料存量。 |
1.编制基础 | 生产预算 |
2.主要内容 | (1)主要内容 ①人工总工时=预计产量×单位产品工时 ②人工总成本=人工总工时×每小时人工成本 (2)数据来源 ①预计产量来自生产预算。 ②单位产品工时、每小时人工成本,来自标准成本资料。 |
3.结论 | 工资都需要使用现金支付,不需另外预计现金支出,可直接参加资金预算的汇总。 |
1.变动制造费用 | 以生产预算为基础来编制。 |
2.固定制造费用 | 需要逐项进行预计,通常与本期产量无关,按每季度实际需要的支付额预计,然后求出全年数。 |
3.结论 | 为便于以后编制资金预算,制造费用预算数需扣除折旧、摊销等非付现成本,可得出“现金支出的费用”。 |
1.含义 | 产品成本预算是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。 |
2.主要内容 | (1)主要内容:单位成本与总成本。 (2)数据来源 ①单位产品成本:根据直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算。 ②生产量、期末存货量来自生产预算。 ③销售量来自销售预算。 ④生产成本、期末存货成本和销货成本:根据单位成本和有关数据计算得出。 |
1.销售费用预算 | (1)销售费用预算是指为了实现销售预算所需支付的费用预算。 (2)它以销售预算为基础,根据费用计划编制。 |
2.管理费用预算 | 多属于固定成本,一般是以过去的实际开支为基础,按预算期的可预见变化来调整。 |
3.结论 | 为便于以后编制资金预算,要剔除非付现成本确定现金支出。 |
1、(单选题)下列各项中,不属于销售预算编制内容的是( )。
A.销售费用
B.单价
C.销售收入
D.销售量
2、(单选题)企业每季度预计期末产成品存货为下一季度预计销售量的10%,已知第二季度预计销售量为2 000件,第三季度预计销售量为2 200件,则第二季度产成品预计产量为( )件。
A.2 020
B.2 000
C.2 200
D.2 220
第二季度期末产成品存货=2200×10%=220(件)
第二季度产成品预计产量=2000+220-200=2020(件)。
3、(单选题)企业在编制直接材料预算时,一般不需要考虑的项目是( )。
A.预计期末存量
B.预计期初存量
C.预计生产成本
D.预计生产量
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