四、计算分析题
1．A电子企业只生产销售甲产品。2011年甲产品的生产与销售量均为10000件，单位售价为300元/件，全年变动成本为1500000元，固定成本为500000元。预计2012年产销量将会增加到12000件，总成本将会达到2300000元。假定单位售价与成本性态不变。
要求：
(1)计算A企业2012年下列指标：
①目标利润；
②单位变动成本；
③变动成本率；
④固定成本。
(2)若目标利润为1750000元，计算A企业2012年实现目标利润的销售额。(2012年)
【答案】
(1)①目标利润＝12000×300－2300000＝1300000(元)
②单位变动成本＝1500000/10000＝150(元)
③变动成本率＝150/300＝50%
④固定成本＝2300000－150×12000＝500000(元)
(2)销售收入×(1－50%)－500000＝1750000
则：销售收入＝4500000元
2．B公司生产乙产品，乙产品直接人工标准成本相关资料如下表所示：
| 项目 |
标准 |
|
月标准总工时 |
21000小时 |
|
月标准总工资 |
420000元 |
|
单位产品工时用量标准 |
2小时/件 |
假定B公司实际生产乙产品10000件，实际耗用总工时25000小时，实际应付直接人工工资550000元。
要求：
(1)计算乙产品标准工资率和直接人工标准成本。
(2)计算乙产品直接人工成本差异、直接人工工资率差异和直接人工效率差异。(2012年)
【答案】
(1)乙产品的标准工资率＝420000/21000＝20(元/小时)
乙产品直接人工标准成本＝20×2×10000＝400000(元)
(2)乙产品直接人工成本差异＝550000－400000＝150000(元)
乙产品直接人工工资率差异＝(550000/25000－20)×25000＝50000(元)
乙产品直接人工效率差异＝(25000－2×10000)×20＝100000(元)
3．D公司为投资中心，下设甲乙两个利润中心，相关财务资料如下：
资料一：甲利润中心营业收入为38000元，变动成本总额为14000元，利润中心负责人可控的固定成本为4000元，利润中心负责人不可控但应由该中心负担的固定成本为7000元。
资料二：乙利润中心负责人可控利润总额为30000元，利润中心部门边际贡献总额为22000元。
资料三：D公司利润为33000元，投资额为200000元，该公司预期的最低投资报酬率为12%。
要求：
(1)根据资料一计算甲利润中心的下列指标：
①利润中心边际贡献总额；
②利润中心可控边际贡献；
③利润中心部门边际贡献总额。
(2)根据资料二计算乙利润中心负责人不可控但应由该利润中心负担的固定成本。
(3)根据资料三计算D公司的剩余收益。(2009年)
【答案】
(1)①利润中心边际贡献总额＝38000－14000＝24000(元)
②利润中心可控边际贡献＝24000－4000＝20000(元)
③利润中心部门边际贡献总额＝20000－7000＝13000(元)
(2)乙利润中心负责人不可控但应由该利润中心负担的固定成本＝30000－22000＝8000(元)
(3)D公司的剩余收益＝33000－200000×12%＝9000(元)
4．某企业甲产品单位工时标准为2小时/件，标准变动制造费用分配率为5元/小时，标准固定制造费用分配率为8元/小时。本月预算产量为10000件，实际产量为12000件，实际工时为21600小时，实际变动制造费用与固定制造费用分别为110160元和250000元。
要求计算下列指标：
(1)单位产品的变动制造费用标准成本。
(2)单位产品的固定制造费用标准成本。
(3)变动制造费用效率差异。
(4)变动制造费用耗费差异。
(5)两差异法下的固定制造费用耗费差异。
(6)两差异法下的固定制造费用能量差异。(2007年)
【答案】
(1)单位产品的变动制造费用标准成本＝2×5＝10(元/件)
(2)单位产品的固定制造费用标准成本＝2×8＝16(元/件)
(3)变动制造费用效率差异＝(21600－12000×2)×5＝－12000(元)
(4)变动制造费用耗费差异＝(110160/21600－5)×21600＝2160(元)
(5)固定制造费用耗费差异＝250000－10000×2×8＝90000(元)
(6)固定制造费用能量差异＝(10000×2－12000×2)×8＝－32000(元)
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