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中级会计财务管理考试真题每日一练（9月6日）
【 单选题】
1、下列各项中，正确反映公司净利润分配顺序的是()。
A. 提取法定公积金、提取任意公积金、弥补以前年度亏损、向投资者分配股利
B. 向投资者分配股利、弥补以前年度亏损、提取法定公积金、提取任意公积金
C. 弥补以前年度亏损、向投资者分配股利、提取法定公积金、提取任意公积金
D. 弥补以前年度亏损、提取法定公积金、提取任意公积金、向投资者分配股利
2、下列预算中，一般不作为现金预算编制依据的是()。
A. 管理费用预算
B. 直接人工预算
C. 生产预算
D. 直接材料预算
3、某产品本期产量为60套，直接材料标准用量为18千克/套，直接材料标准价格为270元/千克，直接材料实际用量为1 200千克，实际价格为280元/千克。则该产品的直接材料用量差异为( )元。
A. 10 800
B. 12 000
C. 32 400
D. 33 600
4、下列各项中，属于证券资产的系统性风险的是()。
A. 破产风险
B. 违约风险
C. 公司研发风险
D. 再投资风险
5、某企业的营业净利率为20%，总资产净利率为30%，则总资产周转率为()次。
A. 0.67
B. 0.1
C. 0.5
D. 1.5
【 多选题】
1、下列各项中，属于企业利用商业信用进行筹资的形式有()。
A. 应付票据
B. 预收账款
C. 短期借款
D. 应付账款
2、下列各项中，属于债务筹资方式的有()。
A. 商业信用
B. 吸收直接投资
C. 融资租赁
D. 留存收益
3、下列因素中，一般会导致企业借款资本成本上升的有( )。
A. 资本市场流动性增强
B. 企业经营风险加大
C. 通货膨胀水平提高
D. 企业盈利能力上升
4、下列投资项目财务评价指标中，考虑了货币时间价值因素的有( )。
A. 静态回收期
B. 净现值
C. 内含报酬率
D. 现值指数
【 简答题】
甲公司是一家生产经营比较稳定的制造企业，长期以来仅生产A产品。公司2017年和2018年的有关资料如下：
资料一:公司采用平滑指数法对销售量进行预测，平滑指数为0.6。2017年A产品的预测销售量为50万吨，实际销售量为45万吨，A产品的销售单价为3 300元/吨。
资料二:由于市场环境发生变化，公司对原销售预测结果进行修正，将预计销售额调整为180 000万元。公司通过资金习性分析，采用高低点法对2018年度资金需要量进行预测。有关历史数据如下表所示。
资料三：公司在2017年度实现净利润50 000万元，现根据2018年度的预计资金需求量来筹集资金，为了维持目标资本结构，要求所需资金中，负债资金占40%，权益资金占60%，按照剩余股利政策分配现金股利。公司发行在外的普通股股数为2 000万股。
资料四：公司在2018年有计划地进行外部融资，其部分资金的融资方案如下：溢价发行5年期公司债券，面值总额为900万元，票面利率为9%，发行总价为1000万元，发行费用率为2%;另向银行借款4 200万元，年利率为6%。公司适用的企业所得税税率为25%。
要求：
（1）根据资料一，计算:①2018年A产品的预计销售量;②2018年A产品的预计销售额。
（2）根据资料二，计算如下指标：①单位变动资金;②不变资金总额;③2018年度预计资金需求量。
（3）根据要求(2)的计算结果和资料三，计算：①2018年资金总需求中的权益资本数额;②发放的现金股利总额与每股股利。
（4）根据资料四，不考虑货币时间价值，计算下列指标：①债券的资本成本率;②银行存款的资本成本率。
（1）①2018年A产品的预计销售量=45×0.6+(1-0.6)×50=47(万吨)
②2018年A产品的预计销售额=47×3300=155100(万元)
（2）①单位变动资金=(55000-47500)/(150000-100000)=0.15(元)
②不变资金总额=55000-0.15×150000=32500(万元)
③2018年度预计资金需求量=32500+0.15×180000=59500(万元)
（3）①2018年资金总需求中的权益资本数额=59500×60%=35700(万元)
②发放的现金股利总额=50000-35700=14300(万元)
每股股利=14300÷2000=7.15(元/股)
（4）①债券的资本成本率=900×9%×(1-25%)/1000×(1-2%)×100%=6.20%
②银行存款的资本成本率=6%×(1-25%)=4.5%
【简答题】
乙公司是一家制造企业，长期以来只生产A产品。2018年有关资料如下:
资料一: 8月份A产品月初存货量预计为180件，8月份和9月份的预计销售量分别为2 000件和2 500件。A产品的预计月末存货量为下月销售量的12%。
资料二:生产A产品需要耗用X.Y.Z三种材料，其价格标准和用量标准如下表所示。
A产品直接材料成本标准
资料三:公司利用标准成本信息编制直接人工预算。生产A产品的工时标准为3小时.件，标准工资率为20元/小时。8月份A产品的实际产量为2 200件，实际工时为7 700小时，实际发生直接人工成本146 300元。
资料四:公司利用标准成本信息，并采用弹性预算法编制制造费用预算，A产品的单位变动制造费用标准成本为18元，每月的固定制造费用预算总额为31 800元。
资料五: A产品的预计销售单价为200元/件，每月销售收入中，有40%在当月收取现金，另外的60%在下月收取现金。
资料六: 9月份月初现金余额预计为60 500元，本月预计现金支出为487 500元。公司理想的月末现金余额为60 000元且不低于该水平，现金余额不足时向银行借款，多余时归还银行借款，借入和归还金额均要求为1 000元的整数倍。不考虑增值税及其他因素的影响。
要求：
（1）根据资料一，计算8月份A产品的预计生产量。
（2）根据资料二，计算A产品的单位直接材料标准成本。
（3）根据要求(1)的计算结果和资料三，计算8月份的直接人工预算金额。
（4）根据资料三，计算下列成本差异：①直接人工成本差异;②直接人工效率差异;③直接人工工资率差异。
（5）根据要求(1)的计算结果和资料四，计算8月份制造费用预算总额。
（6）根据要求(1)、(2)的计算结果和资料三.资料四，计算A产品的单位标准成本。
（7）根据资料一和资料五，计算公司9月份的预计现金收入。
（8）根据要求(7)的计算结果和资料六，计算9月份的预计现金余缺，并判断为保持所需现金余额，是否需要向银行借款，如果需要，指出应借入多少款项。
（1）8月份A产品的预计生产量=2000+2500×12%-180=2120(件)
（2）A产品的单位直接材料标准成本=10×3+15×2+20×2=100(元/件)
（3）8月份的直接人工预算金额=2120×3×20=127200(元)
（4）①直接人工成本差异=146300-2200×3×20=14300(元)
②直接人工效率差异=(7700-2200×3)×20=22000(元)
③直接人工工资率差异=(146300.7700-20)×7700=-7700(元)
（5）8月份制造费用预算总额=2120×18+31800=69960(元)
（6）A产品的单位标准成本=100+60+18+31800.2120=193(元)
（7）9月份的预计现金收入=2000×200×60%+2500×200×40%=440000(元)
（8）9月份的预计现金余缺=60500+440000-487500=13000(元)
向银行借款=60000-13000=47000(元
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