2022中级财务管理真题考点：经营预算的编制（9.4）

销售预算

①预计销售收入=销量×单价

②预计现金收入包括本期销售本期收现、前期销售本期收现

销售预算是整个预算的编制起点

生产预算

预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货-预计期初产成品存货

数据来源：

①预计销售量：来自销售预算。

②年初产成品存货是编制预算时预计的，年末产成品存货根据长期销售趋势来确定。

③预计期末产成品存货=下期销售量×百分比。

④预计期初产成品存货=上期末产成品存货。

编制基础：销售预算

【注意】只涉及实物量指标，不涉及价值量指标。

直接材料预算

预计采购量=本期生产需用量+期末存量-期初存量

数据来源：

①预计生产量来自生产预算，单位产品材料用量（单耗）来自标准成本资料或消耗定额资料，生产需用量是上述两者的乘积。即：生产需用量=预计生产量×单位产品材料用量（单耗）

②年初和年末的材料存货量，根据当前情况和长期销售预测估计

③期末材料存量=下期生产需用量×百分比

④期初材料存量=上期末材料存量

直接人工预算

（1）主要内容

①人工总工时=预计产量×单位产品工时

②人工总成本=人工总工时×每小时人工成本

（2）数据来源

①预计产量来自生产预算

②单位产品工时、每小时人工成本，来自标准成本资料

工资都需要使用现金支付，不需另外预计现金支出，可直接参加资金预算的汇总

制造费用预算

①变动制造费用：以生产预算为基础来编制

②固定制造费用：做题的时候都会直接给出来

产品成本预算

数据来源：

①单位产品成本：根据直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算

②生产量、期末存货量来自生产预算

③销售量来自销售预算

④生产成本、期末存货成本和销货成本：根据单位成本和有关数据计算得出

【注意】产品成本预算不直接涉及现金收支。

销售及管理费用预算

1、销售费用预算：以销售预算为基础，根据费用计划编制

2、管理费用预算：考试时一般会直接给出