第二节 企业所得税的纳税人、征税范围及税率
二、企业所得税的征收范围
(一)应税所得范围及类别
1．销售货物所得。
2．提供劳务所得。
3．转让财产所得。
4．股息红利等权益性投资所得。
5．利息所得。
6．租金所得。
7．特许权使用费所得。
8．接受捐赠所得。
9．其他所得，包括企业资产溢余所得、债务重组所得、补贴所得、违约金所得、汇兑收益等。
(二)应税所得来源地标准的确定
来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：
1．销售货物所得，按照交易活动发生地确定；
2．提供劳务所得，按照劳务发生地确定；
3．转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；
4．股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；
5．利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；
6．其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
三、企业所得税税率
(一)法定税率
居民企业适用的企业所得税法定税率为25％。对在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，适用税率为25%。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用的法定税率为20％。
(二)优惠税率
优惠税率是指按低于法定25％税率对一部分特殊纳税人征收的特别税率。
1．凡符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。
2．对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按l5％的税率征收企业所得税。
3．在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所
设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，减按10％的税率征收企业所得税。
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