上一篇我们学习了经营预算的编制【经营预算的编制，这7个表格需要全面掌握！】，接下来我们继续学习财务预算的编制，财务预算中比较常考的是资金预算，通常是在主观题中以表格的形式考查，命题规律比较统一，同学们平常多练习此类题型就能全面掌握。
一、资金预算
1.编制依据 | （1）经营预算；（2）专门决策预算。 |
2.内容 | （1）可供使用现金； （2）现金支出； （3）现金余缺； （4）现金筹措与运用。 |
3.计算公式 | （1）可供使用现金=期初现金余额+现金收入 ①期初现金余额是在编制预算时预计的。 ②下期期初现金余额=上期期末现金余额。 ③现金收入的主要来源是销货取得的现金收入，来自销售预算。 （2）现金余缺=可供使用现金-现金支出 ①现金支出 a. 直接材料、直接人工、制造费用、销售及管理费用、购买设备等。 b.所得税费用、股利分配等现金支出等。 ②根据现金余缺与理想期末现金余额的比较，并结合固定利息支出及其他因素（如借款和利息、投资和收益），来确定预算期现金运用或筹措的数额。 （3）现金筹措与运用 ①借入长期借款 ②长期借款利息（考虑以前期间借款和本期新增借款） ③取得短期借款 ④归还短期借款 ⑤短期借款利息（考虑以前期间借款和本期新增借款） （4）期末现金余额=现金余缺+现金筹措-现金运用 |
1.编制依据 | （1）经营预算； （2）专门决策预算； （3）资金预算。 |
2.编制目的 | 了解企业预期的盈利水平。 |
3.内容 | （1）销售收入：销售预算； （2）销售成本：产品成本预算； （3）毛利=销售收入-销售成本； （4）销售及管理费用：销售及管理费用预算； （5）利息：资金预算； （6）利润总额； （7）所得税费用 ①在利润规划时估计，并已列入资金预算； ②通常不是根据利润总额和所得税税率计算出来的，因为有纳税调整事项的存在。 （8）净利润。 |
1.编制依据 | （1）以计划期开始日的资产负债表为基础； （2）经营预算； （3）专门决策预算； （4）资金预算； （5）预计利润表。 |
2.编制目的 | 判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性。 |
3.特点 | 编制全面预算的终点。 |
4.填列要求 | （1）货币资金：资金预算； （2）应收账款：销售预算； （3）存货 ①直接材料：直接材料预算； ②产成品：产品成本预算。 （4）固定资产 ①考虑本期计提的折旧； ②累计折旧：制造费用预算、销售及管理费用预算。 （5）在建工程：专门决策预算（投资支出），且假设项目本年没有完工。 （6）短期借款：资金预算； （7）应付账款：直接材料预算； （8）长期借款：专门决策预算（借入长期借款）； （9）未分配利润 ①本年增加额=本年净利润（预计利润表）-本年股利（资金预算）-本年计提的法定盈余公积 ②年末余额=年初余额+本年增加额 【提示】假设没有计提任意盈余公积。 |
1、（单选题）某公司在编制资金预算时，期末现金余额要求不低于10 000元，资金不足则向银行借款，借款金额要求为10 000元的整数倍。若现金余缺为-55 000元，则应向银行借款的金额为（ ）。
A．40 000元
B．70 000元
C．60 000元
D．50 000元
2、（多选题）在企业的全面预算体系中，下列项目属于预计利润表编制内容的有（ ）。
A．所得税费用
B．毛利
C．未分配利润
D．利息
3、（判断题）在企业预算体系中，预计利润表的编制先于预计资产负债表，并且是编制预计资产负债表的依据之一。（ ）
