2023中级会计《中级会计实务》考题及答案(9.9)【完整版】

一、单选题（共10题，共15分）

1、房地产开发企业将作为存货的房屋转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应将转换日该房屋的公允价

值大于账面价值的差额计入（ ）

A.公允价值变动损益

B.投资收益

C.其他综合收益

D.资本公积

【233网校答案】C

【233网校解析】自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应当按照转换当

日的公允价值计量。

转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益（公允价值变动损益）；转换当日的公允价值大于原

账面价值的，其差额作为其他综合收益，计入所有者权益。

【考查考点】第六章-由自用房地产转为投资性房地产

2、甲公司于2x20年12月购入一台管理用设备，并于当月投入使用。该设备的入账价值为60万元，预计使用年限

为5年预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，且预计使用年限及净残

值均与会计相同。至2x21 年12月31日，该设备未计提减值准备。甲公司2x21年适用的所得税税率为25%，从2x22年

开始适用的所得税税率为15%。不考虑其他因素的影响,甲公司2x21年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额

为()万元。

A.12

B.3

C.2

D.1.8

【233网校答案】D

【233网校解析】2x21年会计折旧：60/5=12万元，账面价值为60-12=48万元；税法折旧：60/5*2=24万元，60-

24=36万元。确认递延所得税负责金额：（48-36）*15%=1.8万元。

【考查考点】第十六章 递延所得税负责的确认

3、甲公司为研发某项新技术2x20年发生研究开发支出共计300万元，其中研究阶段支出160万元，开发阶段不符合资

本化条件的支出40万元，开发阶段符合资本化条件的支出100万元，假定公司研发形成的无形资产在当期达到预定用

途,并在当期摊销20万元。会计摊销方法、销年限和净残值均符合税法规定。税法规定,企业为开发新技术发生的研

究开发费用未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资

产的，按照无形资产成本的175%摊销。2x20年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础为()万元。

A.140

B.60

C.280

D.490

【233网校答案】A

【233网校解析】无形资产计税基础=（100-20）*1.75=140

【考查考点】第十六章-无形资产所得税

2023中级会计《中级会计实务》考题及答案(9.9)【完整版】

一、单选题（共10题，共15分）

1、房地产开发企业将作为存货的房屋转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应将转换日该房屋的公允价

值大于账面价值的差额计入（ ）

A.公允价值变动损益

B.投资收益

C.其他综合收益

D.资本公积

【233网校答案】C

【233网校解析】自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应当按照转换当

日的公允价值计量。

转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益（公允价值变动损益）；转换当日的公允价值大于原

账面价值的，其差额作为其他综合收益，计入所有者权益。

【考查考点】第六章-由自用房地产转为投资性房地产

2、甲公司于2x20年12月购入一台管理用设备，并于当月投入使用。该设备的入账价值为60万元，预计使用年限

为5年预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，且预计使用年限及净残

值均与会计相同。至2x21 年12月31日，该设备未计提减值准备。甲公司2x21年适用的所得税税率为25%，从2x22年

开始适用的所得税税率为15%。不考虑其他因素的影响,甲公司2x21年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额

为()万元。

A.12

B.3

C.2

D.1.8

【233网校答案】D

【233网校解析】2x21年会计折旧：60/5=12万元，账面价值为60-12=48万元；税法折旧：60/5*2=24万元，60-

24=36万元。确认递延所得税负责金额：（48-36）*15%=1.8万元。

【考查考点】第十六章 递延所得税负责的确认

3、甲公司为研发某项新技术2x20年发生研究开发支出共计300万元，其中研究阶段支出160万元，开发阶段不符合资

本化条件的支出40万元，开发阶段符合资本化条件的支出100万元，假定公司研发形成的无形资产在当期达到预定用

途,并在当期摊销20万元。会计摊销方法、销年限和净残值均符合税法规定。税法规定,企业为开发新技术发生的研

究开发费用未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资

产的，按照无形资产成本的175%摊销。2x20年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础为()万元。

A.140

B.60

C.280

D.490

【233网校答案】A

【233网校解析】无形资产计税基础=（100-20）*1.75=140

【考查考点】第十六章-无形资产所得税

4、下列各项中属于会计人员职业道德要求核心的是()。

A.实事求是,客观公正

B.坚持诚信,守法奉公

C.热爱工作,努力钻研

D.坚持原则,廉洁

【233网校答案】B

【233网校解析】会计人员职业道德规范：

一、坚持诚信， 守法奉公。

二、坚持准则，守责敬业 。

三、坚持学习，守正创新。

【考查考点】会计人员职业道德规范

5、企业向员工发放自产产品空调五十台，每台成本0.4万元，售价0.6万元，售价与公允一

致，增值税13%，问该项事务影响营业利润的金额

A.-30

B.-20

C.10

D.-33.9

【233网校答案】C

【233网校解析】

借：应付职工薪酬 33.9

贷：主营业务收入50*0.6=30

应交税费-应交增值税（销项税）30*13%=3.9

借：主营业务成本 50*0.4=20

贷：库存商品 20

影响营业利润的金额=30-20=10（万元）

【考查考点】第九章-非货币性福利

6、甲公司取得乙公司60%股份，可以对其实施控制，甲公司当年收到乙公司发放的现金股利48万元，甲公司个别现

金流量表中“取得投资收益收到的现金”项目为300万元，乙公司个别现金

流量表中“取得投资收益收到的现金”项目为90万元。不考虑其他因素，当年甲公司合并现金流量表中“取得投资

收益收到的现金”项目列示的金额为()万元

A.342

B.354

C.306

D.356

【233网校答案】A

【233网校解析】编制合并现金流量表时，母公司与子公司相互之间产生的现金流量应当抵销。本题中甲公司由于乙

公司发放现金股利收到现金48万元，应该抵销，所以甲公司合并现金流量表中“取得投资收益收到的现金”项目列

示的金额=300 +90-48=342(万元)

【考查考点】第二十一章-合并现金流量表