中南财大汤湘希会计中级考试实务一重难点辅导三

(二)应交税金业务。应交税金是本章的重点和难点问题，复习时结合《经济法》(税法)中的相关内容一起进行，可收到事半功倍之效。对应交税金的掌握，主要是明确哪些税种应通过“应交税金”科目核算，其借方对应的科目是什么。
1、“应交税金”科目的核算范围。核算企业应交纳的各种税金如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等。企业交纳的印花税、耕地占用税、车辆购置税以及其他不需要预计应交数的税金，不在“应交税金”科目核算。
2、增值税业务。增值税是就货物或应税劳务的增值部分征收的一种税。一般纳税企业应交的增值税，在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目进行核算。
“应交税金——应交增值税”科目，应设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏，并按规定进行核算。
小规模纳税企业应交的增值税，只需在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目进行核算，不需在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏，也不需在“应交税金”科目下设置“未交增值税”明细科目。
3、增值税以外的税金。对于应交消费税、营业税和其他应交的税金，企业应在“应交税金”科目下没置“应交消费税”、“应交营业税”等明细科目进行核算。
[例1]企业会计制度规定，应计人“主营业务税金及附口”的税种有()。
A．营业税B．消费税C．资源税D增值税
答案：ABC
(三)应付股利。应付股利是指企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。对这一项负债，企业应设置“应付股利”账户进行核算。企业分配的股票股利，不通过“应付股利”账户核算。
(四)其他流动负侦的核算。其他流动负债指不包括上述负债项目的负债．如应付工资及应付福利费等。
“应付工资”科目集中反映企业应付职工的工资总额，“应付工资”科目的贷方，反映应付职工的工资；借方反映实际支付给职工的工资，包括基本工资、各种奖金、津贴等，但不包括支付给离、退休人员的生活费。
应付福利费是企业准备用于企业职工福利方面的资金，应设置“应付福利费”科目核算。提取的福利费，按照职工所在的岗位分配，计人有关成本、费用中；实际支付时，作冲减应付福利费处理。需要特别注意应付福利费和公益金在来源和用途上的不同。
[例2]下列会计事项中，应通过“应付福利费”科目核算的内容有()。
A．支付给职工的医疗卫生费
B．支付给离休、退休人员的医疗保险费
C．交纳的职工医疗保险费
D．支付给生活困难职工的补助金
答案：ACD
第九章长期负债本章的考题主要集中在应付债券部分，而且常考的是应付债券的一整套业务，建议将本章与长期债权投资一并复习。应重点掌握：长期负债的构成内容；长期借款的处理；应付债券的核算；长期应付款中应付融资租赁款的核算。
(一)长期负债的构成内容。长期负债是指偿还期限在1年或者超过1年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。
长期负债应当以实际发生额入账。长期负债应当按照负债本金或债券面值，按照确定的利率按期计提利息，并按规定分别计入在建工程或当期财务费用。
(二)长期借款。长期借款是指企业向银行和其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各项借款。企业应设置“长期借款”科目，核算企业长期借款的借人、应计利息以及本息偿还情况。长期借款发生的利息支出、汇兑损失等借款费用，应按照权责发生制原则按期预提计入有关科目。属于筹建期间的，计人长期待摊费用；属于生产经营期间的，计人财务费用；属于与购建固定资产有关专门借款的借款费用，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，应予资本化；固定资产达到可预定可使用状态后所发生的借款费用以及按规定不能予以资本化的借款费用，计入当期的财务费用。