单式簿记记录最早出现于公元前4000年左右，它书写在一种湿润的粘土板上，风干之后的粘土板被妥善地保存下来，按照经济事项发生的时间依次存放，这便是人类最早的记载序时簿记记录的帐簿。巴比伦人与亚述、苏美尔人都采用这种办法，并最早使用了一种印章，加盖于帐簿之上，借以明确记录者的经济责任并证实所记收支事项的可靠程度。巴比伦的统治者以神的管理者自居，宣称他们是神的委托人，为神掌管财物，为神处理各种会计事项，并定期向神报告神殿财产的变化情况。在这种思想支配下，巴比伦出现了一种“受托责任帐户”，并由此逐步形成了在世界上别具一格的“神殿簿记”。为处理神殿的簿记事项与政府的财政收支事项，巴比伦政府使用了数百名簿记记录宫。其中，财政记录官以国库财物管理为重点，制定专门管理制度，设置专门簿册，采用专门的簿记方法，久而久之，“国库簿记”便作为一种专门簿记被确定下来，成为单式簿记时代专业簿记系统中的一个分支系统。
在公元前3000年左右，埃及人成功地创造了纸草簿记记录，并把“国库簿记”推进到一个新的历史阶段。类似支付命令书的经济凭证的使用，奠定了官厅收支制度及手续程序建设的基础。这时，定期盘点已成为必须的要求，货币作用的扩大使它成为财产盘查的重点，帐实相符成为进行簿记记录检查的一项基本原则。记录官所登记的帐簿按规定必须接受国库监督官的检查，在国库记录官、出纳官与监督官之间已逐步形成了经济牵制关系，加之有关经济、簿记法制的确定，簿记的方法体系的基础已被确定下来。那时候，埃及人已改变了文字叙述式的簿记记录格局，在纸草上有了多种栏次的划分，“总计”被列为最终的一栏，并按项进行汇总，分项确定结算关系。此外簿记方法也有了明显改进，仓库每日必须编制汇总表，分别结算出财物的结余之数，作为上报表据之一。另外的一种簿记报告书则要求定期编制，并规定全面列示各项财物收支情况及其结果，作为检查预算执行情况的依据。埃及的财计法制建设与簿记方法的改进，使“官方簿记”初具规模。
数学研究与应用范围的拓宽，强有力地推动了印度簿记的发展，古印度人创造的数码、计量方法，以及计算工具“沙盘”的结合，明显地提高了簿记记录的科学性与正确性，它也使簿记方法普及到王朝的最基层。在印度王朝的村社一级，由税收官员负责处理税收帐目，而由会计官统管村社的全部帐目。村社的帐簿按记录的详细程度进行分类，帐页上则根据纳税名目及开支项目分别加以核算。基层官吏的簿记技术十分熟练，他们为印度“官厅簿记”的发展做出了突出贡献。在印度的奴隶制时代，会计部门已自上而下形成了系统，并在各级财政管理工作中发挥着重要作用。为加强对各级财计官吏的管理，逐级都相应设置有监督官，自上而下的财计监督系统相应形成。同时，民间会计也有一定发展，如契约借贷管理，现金收支清算，以及对商品交易成果的核算都采用了一定方法，并使数学方法与会计方法的应用结合在一起。
最初，古希腊人是在用石膏漂白之后的小木板上记录帐目的，而定期向公众所公布的帐目又是刻写在石头之上的，以表示所公布出来的帐目的可靠性。在公元前五世纪，雅典人的“官厅簿记”制度与方法在世界上具有独特的色彩，一是有了财计立法，规定支出数额须依法确定；二是实行财务公开。由十位政府会计官定期编制“财务人目录”，并定期发布，接受公众的监督；三是建立了较为严格的财物交接制度，凡离任官员非经审查解除经济责任而不得卸任，而新任官员须对帐进行盘点，以明确在任期内的经济责任。公元前256年，埃及成为希腊的一个行省，在此期间希腊的财政管理者们不仅引进了埃及的责任簿记制度，而且还引进了埃及的纸草，并以此作为帐簿，使记帐方法得到较大改进。当时，希腊有一位叫芝诺〈Zenon〉的行政长官，他一度为财政大臣阿波罗尼奥斯管理私财，他所记录的帐目不仅系统、完整，而且以原始单据作为确定帐目真伪的档案。帐目按期进行汇总，编制出月度、年度及三年一度的汇总表，使不同时期的帐目始终保持其连贯性。史学家们认为，类似芝诺所作的会计记录已为后来复式簿记的产生创造了基本条件。
古罗马人在簿记发展方面的历史贡献，不仅在于他们进一步发展了“官厅簿记”制度与方法，而且更突出地表现在民间会计的发展方面。罗马的旧式金融机构已普遍采用了“人名帐户”，并在帐户中划定了“借主”与“贷主”记帐地位，对于债权、债务关系的清算，系按性质确定帐目的记帐地位。这种记帐方法还同盘点制度与方法的应用结合在一起，以保证现金收支记录处理的正确性。更值得注意的是罗马人采用了一种“代理人簿记制度”，代理人承担主人经济管理委托之责，专门设置“主人帐户”以明确其经济责任。代理人还远期向主人提交书面报告书，接受主人对经管财物及帐目的审查。尽管当时在管算结合方面民间簿记尚不及官厅簿记先进，然而，仅就记帐方法而言，民间金融机构的帐务处理技术，其科学性已突破了单式簿记的范围，它不容置疑地为其后的复式簿记的产生奠定了思想与技术处理基础。
进入文明时代的中国人思想显得十分活跃，他们一开始便领会到“会计”作为一项专门工作所包容的基本含义，并通过实践概括了零星计算与总合计算之间的关系，。这一概念的产生是古代财计理论方面的一个重要突破，它为其后会计概念的发展、深化奠定了理论基础。周代的财计组织建设在文明古国中独具特色，这种组织中的财务行政、会计、国库组织各自成一系统，并在其间构建了相互牵制的关系。司会主天下之大计，九府出纳经管王朝的财用入出，而宰夫则行命名就地稽察之权，这种财计组织制度的构建，财计分工与协调方法的应用，在世界会计发展史上具有十分重要的意义。“量入为出”已成为周代的重要财计管理原则，每年一度的大计，三年一度的大会，既是当期的财计决算，又是下期的财计预算，加之围绕财物管理所建立的牵制关系，针对国库财物出纳所进行的就地稽察，又保证了量入为出，以出制入财计思想的实现。对此，美国会计史学家查特菲尔特教授曾经指出：“在内部控制、预算和审计程序等方面，周代在古代世界是无与伦比的。”此外，周代的“官厅簿记”已为中式会计方法体系的建设奠定了基础，它的记帐方法，结算方法，以及报告方法都一度走在文明古国的前列。
在进入封建制时代之后，文明古国在推动世界会计发展方面的历史功绩集中体现在三个方面：第一，它使古代社会的官厅簿记、庄园簿记、神殿簿记、寺院簿记、教会簿记、典当簿记、票号簿记、钱庄簿记、银号簿记、汇兑簿记、手工业簿记，以及前资本主义的商业簿记等行业性簿记完善化；第二，它建立健全了古代的财计法制体系；第三，在原有的基础之上，它完善了单式簿记的方法体系，并为促进复式簿记的产生创造了基本技术条件。在封建制时代，文明古国的会计在世界上产生了广泛影响，在欧洲大陆，许多国家的簿记制度与方法的建设受到埃及、古罗马及古希腊的影响；在亚洲，不少国家簿记的发展得益于中国、印度及巴比伦；而文明古国的簿记成就则通过英国、西班牙等国的传递性作用在美洲开花结果。在文明古国簿记的交叉影响之中，中国的计算工具与技术传到了欧洲，中式会计方法则漂洋过海传播到日本，而四柱法之类的先进簿记技术成果却直接被朝鲜、越南等国所采用，此外，中式会计伴随着华侨的足迹流传到世界各地。
纵观文明古国簿记发生、发展及传播的历史，从公元前4000年算起，至公元十二世纪，它在世界文明发展史上的影响长达五千多年之久，它开辟了上古之世“原始计量记录时代”的荒原，建造了横贯古今的金字塔，把会计的过去世界引向远大的未来。文明古国会计发生、发展的历史使我们认识到：
〈一〉文明古国的会计确立了会计在人类社会史、文化史、财政经济史及科技史上的重要地位，使会计的科学性、重要性为举世所公认；
〈二〉文明古国的会计奠定了近代财计法制、财计理论以及簿记、会计方法与职业发展的历史基础，它所创造的光辉业绩的许多方面，都深刻地影响到世界会计发展的未来；
〈三〉文明古国会计的发展集中体现在官厅会计、庄园会计、商业会计，以及前资本主义性质的银行会计这四个方面，它确立了近世部门会计发展的基本格局。古代的官厅会计是近代政府会计发展的基础；庄园会计是近代农场会计发展的基础；前资本主义性质的银行会计决定着近代银行会计发展的前途，而近代商业与工业会计则是在前资本主义时代商业会计的基础之上发展起来的；
〈四〉在漫长的五千多年间，文明古国的会计之所以一直位处世界会计的先进行列，归根结底是因为它的政治、经济、文化教育发展一直处于世界先进水平之故；而到近代，文明古国的会计之所以又逐渐落后于西方国家，，其根本性原因又在于它的政治、经济、文化教育发展水平逐步落后于西方国家之故。
〈五〉在文明古国会计时代所形成的会计思想，一直是世界会计发展史上的推动力量，如预算思想，受托责任思想、内部控制思想、会计立法思想、开源与节流思想、会计报告思想，以及审计思想等，均被后世所继承与发扬，并依然是近代、现代会计思想体系中的重要组成部分。
文明古国在人类会计发展史上所树立的丰碑，与它的文化、艺术在人类文明发展史上所树立的丰碑一样，也将万世长存，永放光彩。正如没有古代文明便不可能有近代、现代文明一样，没有古代会计文明，便不可能有近代、现代会计文明。没有文明古国会计在人类会计发展史上的先导作用，便不可能有近代、现代会计的顺利发展。
