计税基础确认
一、资产的计税基础确认
资产的计税基础=未来可税前列支的金额＝资产的成本－以前或现在已税前列支的金额具体确认资产计税基础时，应区分不同情况进行处理：（1）资产计税基础等于账面价值。如果该资产所产生的未来经济利益不需纳税，则资产的计税基础就是其账面价值。通常情况下，资产取得时其入账价值与计税基础是相同的。（2）资产计税基础与账面价值不等。通常在资产的后续计量中因会计准则与税法规定的不同，可能造成计税基础与账面价值的差异。
二、债务的计税基础确认负
债的计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额具体确认负债计税基础时，应区分不同情况进行处理：（1）负债计税基础等于账面价值。一般负债的确认和清偿并不影响所得税的计算，如短期借款、应付票据、应付账款、其他应交款等负债的确认和偿还，不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，该负债引发的费用不允许抵扣未来的应纳税所得，即“计税基础=账面价值”。（2）负债计税基础与账面价值不等。某些情况下，负债的确认可能会涉及损益，进而影响不同期间的应纳税所得额，如某项负债引发的收入当前构成部分纳税所得，则负债基础与账面价值就会出现不等。
三、暂时性差异
暂时性差异=资产或负债的账面价值一资产或负债的计税基础
1、应纳税暂时性差异
当资产的账面价值大于计税基础时，表明资产在未来期间产生的经济利得不能够在税前全部被扣除，两者间的差额需要缴税，产生暂时性差异。
当负债的账面价值小于计税基础时，表明负债在未来期间税前金额不足以抵扣，因此需要调增未来期间的应缴所得税税额，产生了暂时性差异。
2、可抵扣暂时性差异
（1）当资产的账面价值小于计税基础时，产生的暂时性差异可进行抵扣。
（2）当负债的账面价值大于计税基础时，产生的暂时性差异可以进行抵扣。
3、特殊项目产生的暂时性差异
（1）未作为资产、负债确认的项目产生的暂时性差异
（2）可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异
三、递延所得税
这里我们可以通过简单的两句话进行理解、记忆。从所得的角度考虑，资产增加了，费用减少了，负债减少了，总净资产理应增加。但是，税法上不确认这种增加。如果这种增加是确实的，那么，就该为这种增加多交税，就形成了递延所得税负债。
同理，资产减少了，费用增加了，负债增加了，总资产相应就减少。可税法不确认这种减少。但确实是减少了，税法暂时不确认，以后也要确认，这种减少，就会让以后少交税，就形成了递延所得税资产。
综上所述，算是简单把文章内容作了一个简单梳理。由于本章内容实在是太多，故而没做详细整理，大家可以借鉴方法，理清脉络去参看教材仔细学习。写得太多，大家也看得心烦意乱，并且也就和书本没有什么分别了。所以，重点地方给大家提个醒，然后建议大家自己去学习，这样效果会更好。如果在学习过程中，遇到难解的地方欢迎大家来一同探讨，共同进步。
