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2010年中级会计职称考试经济法备考指导:增值税难点解析

来源:233网校 2010年4月13日

  增值税全部内容也就六块,用不着“六脉神剑”,实际上它的重点只有四块,一只手就能数的过来。见下图:

2010年中级会计职称考试经济法备考指导:增值税难点解析

  纳税人、征税范围、税率、增值税计算、税收优惠和征收管理及其他,这六点基本罗列了所有税法税种共有的要素,可以说,学习税法的任何税种都能从这几个税收要素出发。中级经济法教材讲述的增值税重点主要是前面四块——纳税人、征税范围、税率、增值税计算,这其中,纳税人、征税范围和税率都是为增值税计算做准备的,实际上相当于三块内容。我结合教材内容,给大家说说考试中极有可能出现的重点。

  1、纳税人

  ①销售货物;加工修理、修配

  ②小规模纳税人;一般纳税人(计算先区分是小规模纳税人还是一般纳税人)

  2、征税范围

  ①视同销售8点三种情形(客观和计算常用★★★)

  ②混合销售规定(客观题)

  ③特殊应税项目和非增值税应税项目(客观题)

  ④应税劳务和进口货物(客观题)

  3、税率★★★

  基本税率、低税率和征收率,根据纳税人来选择税率,既可以出客观题,也是计算题计算出数额的最后一步。

  4、增值税计算★★★

  ①一般纳税人区分销项、进项

  ②销项注意:价外费用;含税价与不含税价的区分;组成计税价格应用;折扣销售、以旧换新、以物易物等特殊销售方式。

  进项注意:发票的重要性(没有发票不能抵扣);农产品、运费特殊扣除率;不得抵扣的进项税

  ③小规模纳税人的计算(一般是含税价,注意换算成不含税价)

  ④进口货物应纳税额计算

  5、税收优惠(客观题)

  免税项目、征退、增值税起征点

  6、征收管理及其他(客观题)

  ①纳税地点、纳税时间和期限

  ②增值税专用发票管理

  ③出口退免税

  增值税总体来说就这六块内容,理清了很容易在这里拿分,前提是要先学会其中的细节问题,很多细节不好容易理解,增值税难就难在这里。如果大家有哪些问题不能理解的,欢迎大家交流讨论,让我们一起克服这些细节难点,胸有成竹的迎接考试到来!

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