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中级会计职称问答辅导:财务费用实务处理

来源:233网校 2011年6月13日

  财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用。
  企业发生的财务费用应通过“财务费用”科目核算,使用该科目时需注意:
  (1)本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用,包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。
  为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用,在“在建工程”、“制造费用”等科目核算。
  (2)本科目可按费用项目进行明细核算。
  (3)企业发生的财务费用,借记本科目,贷记“银行存款”、“未确认融资费用”等科目。发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑损益、现金折扣,借记“银行存款”、“应付账款”等科目,贷记本科目。
  (4)期末,应将本科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。
  「例」A企业本月收到银行通知,本期发生的短期借款利息支出5600元(其中2300元已预提计入前2个月的银行承兑汇票),企业开出支票付清,该公司账务处理如下:
  借:财务费用3300
    应付利息2300
   贷:银行存款5600
  「例」B企业2月1日将25000美元到银行兑换为人民币197250,该日的美元买入价为7.89元,该日的市场汇率为7.92元,A公司采用外币业务发生日的市场汇率对外币业务进行折算,该公司账务处理如下:
  借:银行存款(人民币户)(25000×7.89)197250
    财务费用               750
   贷:银行存款(美元户)(25000×7.92)198000
  「例」C公司销售产品20000元,规定的现金折扣条件为2/10,n/30,适用的增值税税率为17%,产品交付时已办理了托收手续,该公司账务处理如下:
  产品销售时:
  借:应收账款23400
   贷:主营业务收入20000
     应交税费——应交增值税(销项税额)3400
  收到货款时,根据购货企业是否得到现金折扣的情况入账,如果上述货款在10天内收到,该公司账务处理如下:
  借:银行存款22932
    财务费用 468
   贷:应收账款23400
  如果超过了现金折扣的最后期限,该公司账务处理如下:
  借:银行存款 23400
   贷:应收账款 23400

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