企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出,包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等,通过“其他业务成本”核算。除主营业务活动以外的其他经营活动发生的相关税费,在“营业税金及附加”科目核算。本科目可按其他业务成本的种类进行明细核算。
期末,应将本科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。
企业发生的其他业务成本,借记“其他业务成本”科目,贷记“原材料”、“周转材料”、“累计折旧”、“累计摊销”、“应付职工薪酬”、“银行存款”等科目。
「例」甲公司2007年3月对外销售辅助材料一批,实际成本为100000元,该公司账务处理为:
借:其他业务成本——材料销售100000
贷:原材料——辅助材料100000
期末结转时:
借:本年利润100000
贷:其他业务成本100000
「例」2007年5月,某企业将其所有的一项专利技术转让该专利技术的账面价值为200000,已计提累计摊销50000元,结转成本时的账务处理为:
借:其他业务成本150000
累计摊销50000
贷:无形资产200000