中级会计职称问答辅导：应交土地增值税的核算

　　企业转让的国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，均应交纳土地增值税。土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。土地增值税的计算公式为：
　　土地增值额=出售房地产的总收入－扣除项目金额
　　根据规定，企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目，交纳的土地增值税，借记“应交税费——应交土地增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。
　　「例」某房地产公司5月有偿转让一栋公寓，共计价款670万元，其扣除项目金额为320万元，计算应纳税额：
　　土地增值额=670－320=350（万元）
　　土地增值额与扣除项目金额之比：（350÷320）×100%=109.38%
　　应纳税额=350×50%－320×15%=127（万元）
　　根据上述计算结果，账务处理如下：
　　借：营业税金及附加1270000
　　　贷：应交税费——应交土地增值税1270000
　　交纳税金时：
　　借：应交税费——应交土地增值税　1270000
　　　贷：银行存款1270000

相关推荐：中级会计职称问答辅导：土地使用税和车船税的核算