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中级会计职称问答辅导:应交营业税的核算

来源:233网校 2011年6月24日

  营业税是对提供劳务,转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的一种流转税。营业税按照营业额和规定的税率计算应纳税额,其计算公式为:
  应纳税额=营业额×税率
  这里的营业额是指企业提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。为了核算企业应交营业税的情况,应设置“应交税费——应交营业税”科目,该科目主要核算:
  (1)企业按规定应交的营业税,借记“营业税金及附加”等科目,贷记本科目。
  (2)出售不动产,计算应交的营业税,借记“固定资产清理”等科目,贷记本科目。
  (3)交纳的营业税,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
  「例」某运输企业当月取得装卸收入5000元,营业税税率为3%,企业账务处理如下:
  应纳营业税=5000×3%=150(元)
  计算应纳营业税时:
  借:营业税金及附加 150
   贷:应交税费——应交营业税 150
  上交税金时:
  借:应交税费——应交营业税 150
   贷:银行存款150
  「例」某企业出售一栋房屋,原价为500000元,已提取折旧200000元。出售取得收入400000元,存入银行,同时支付清理费20000元。出售房屋营业税税率5%,企业账务处理如下:
  固定资产清理时:
  借:固定资产清理 300000
    累计折旧 200000
   贷:固定资产 500000
  取得收入时:
  借:银行存款 400000
   贷:固定资产清理 400000
  计算营业税时:
  应纳营业税=400000×5%=20000(元)
  借:固定资产清理 20000
   贷:应交税费——应交营业税 20000
  支付清理费用时:
  借:固定资产清理 20000
   贷:银行存款 20000
  结转净收益:
  借:固定资产清理 60000
   贷:营业外收入 60000

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