中级会计职称问答辅导：待处理财产损溢实务处理

　　「例」2007年4月15日，企业在进行现金清查时，发现库存现金较账面余额少了500元。其中200元系出纳人员李某工作失误造成，应由其赔偿，其余300元无法查明原因，经批准转入管理费用。根据上述经济业务，企业应作如下账务处理：
　　发现现金短缺时：
　　借：待处理财产损溢500
　　　贷：库存现金500
　　查明原因时：
　　借：其他应收款——李某200
　　　　管理费用300
　　　贷：待处理财产损溢500
　　「例」2007年4月末，某企业在资产清查中材料盘亏100000元，经批准作为管理费用处理。增值税税率为17%，账务处理为：
　　盘亏时：
　　借：待处理财产损溢117000
　　　贷：原材料100000
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）17000
　　批准转销时：
　　借：管理费用117000
　　　贷：待处理财产损溢117000
　　「例」2007年5月末，某企业在资产清查中材料盘盈50000元，经批准作为冲减管理费用处理。账务处理为：
　　盘盈时：
　　借：原材料50000
　　　贷：待处理财产损溢50000
　　批准转销时：
　　借：待处理财产损溢50000
　　　贷：管理费用50000
　　「例」2007年3月末，某企业在财产清查中发现未入账设备一台，其市价为20000元，估计折旧额为6000元，经有关部门批准，该盘盈的固定资产作为营业外收入处理。账务处理为：
　　盘盈固定资产时：
　　借：固定资产20000
　　　贷：待处理财产损溢14000
　　　　　累计折旧6000
　　转销时：
　　借：待处理财产损溢14000
　　　贷：营业外收入14000
　　「例」某企业盘亏机器设备1台，原值为40000元，已提折旧为26000元，净值为14000元。报经有关部门审批后，将盘亏固定资产的净值转为营业外支出。根据以上资料，账务处理为：
　　盘亏固定资产时：
　　借：待处理财产损溢　　14000
　　　　累计折旧　　26000
　　　贷：固定资产　　40000
　　有关部门审批后：
　　借：营业外支出　　14000
　　　贷：待处理财产损溢　　14000
　　「例」2007年12月末，某企业在年终的财产盘点过程中，发现少了一台钻床，账面原始价值500000元，已提折旧200000元，该设备已提取了减值准备3000元。账务处理为：
　　发现盘亏，上报待批准时：
　　借：待处理财产损溢297000
　　　　累计折旧200000
　　　　固定资产减值准备3000
　　　贷：固定资产500000
　　报经上级批准后：
　　借：营业外支出297000
　　　贷：待处理财产损溢297000

相关推荐：中级会计职称问答辅导：非货币性交换实务处理