中级会计职称问答辅导：银行存款实务处理

　　3.银行存款收付核算
　　银行存款收付业务应由出纳人员负责。出纳人员在收付银行存款业务前，应认真审核银行存款收付原始凭证是否符合相关规定，手续是否齐备，如有不符，有权拒绝收付。对于符合规定及手续齐备的银行存款收付原始凭证，应办理结算的手续，并在收付款凭证上注明结算凭证号数，加盖“收讫”或“付讫”印章。
　　（1）科目设置。为了总括地反映和监督企业银行存款的收入、支出和结存情况，企业应设置“银行存款”科目。该科目的借方登记银行存款的增加额，贷方登记银行存款的减少额；期末余额在借方，反映企业银行存款的结存数额。
　　银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。不在本科目核算。
　　（2）账务处理。
　　①银行存款业务的基本账务处理为：将款项存入银行或收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；从银行提取款项或以银行存款支付款项时，借记“库存现金”、“应付账款”等科目，贷记“银行存款”科目。
　　「例」2007年1月5日，甲企业接到银行通知，收到乙公司欠货款200000元。根据上述经济业务，甲企业应做如下账务处理：
　　借：银行存款200000
　　　贷：应收账款——乙公司200000
　　「例」2007年1月6日，甲企业以银行存款支付欠丙公司货款500000元。根据上述经济业务，企业应做如下账务处理：
　　借：应付账款——丙公司500000
　　　贷：银行存款500000
　　②企业发生的存款利息，应根据银行通知及时编制收款凭证，借记“银行存款”科目，贷记“财务费用”科目。
　　「例」2007年2月1日，接到银行通知，上月银行存款利息收入3800元。根据上述经济业务，企业应做如下账务处理：
　　借：银行存款3800
　　　贷：财务费用3800
　　4.银行存款余额调节表
　　为了防止记账发生差错，正确掌握银行存款实际数额，企业应定期与银行核对账目（至少每月核对一次），对银行存款进行清查。
　　银行存款清查的方法，是企业定期将银行存款日记账的记录同开户银行传来的对账单进行核对。企业的银行存款日记账与银行对账单核对时，首先要剔除未达账项的影响。所谓未达账项，是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同而发生的双方记账时间不同，即发生的一方已入账，而另一方尚未入账的事项。企业与银行之间的未达账项有以下四种情况：
　　（1）企业已收款入账，而银行尚未收款入账。如企业已将销售产品收到的支票送存银行，但对账前银行尚未入账。
　　（2）企业已付款入账，而银行尚未付款入账。如企业开出支票购货，并已根据支票存根入账，但银行因尚未接到支票而未入账。
　　（3）银行已收款入账，而企业尚未收款入账。如银行收到外单位用托收承付结算方式购货所支付的款项并入账，但企业因尚未收到银行通知而未入账。
　　（4）银行已付款入账，而企业尚未付款入账。如银行已经代企业支付了水电费，但企业因尚未收到凭证而未入账。
　　上述（1）和（4）两种情况，会使得企业账面的存款余额大于银行对账单的存款余额；（2）和（3）两种情况，会使企业账面的存款余额小于银行对账单的存款余额。
　　为了排除未达账项的影响，检查双方账目是否有误，企业需要编制“银行存款余额调节表”进行检查核对。

相关推荐：中级会计职称问答辅导：其他货币资金实务处理