融资租赁租金的计算
某企业于2007年1月1日从租赁公司租入一套设备,价值60万元,租期6年,租赁期满时预计残值为5万元,归租赁公司。年利率为8%,租赁手续费率每年为2%.租金每年年末支付一次,要求计算每次支付的租金额。
每期租金=[600000-50000×(P/F,10%,6)]/(P/A,10%,6)=131283(元)
为了便于有计划地安排租金的支付,承租企业可编制租金摊销计划表。
单位:元
年份 |
期初本金 ① |
支付租金 ② |
应计租费 ③ =①×10% |
本金偿还额 ④=②-③ |
本金余额 ④ =①-④ |
2007 |
600 000 |
131283 |
60000 |
71283 |
528717 |
2008 |
528717 |
131283 |
52872 |
78411 |
450306 |
2009 |
450306 |
131283 |
45031 |
86252 |
364054 |
2010 |
364054 |
131283 |
36405 |
94878 |
269176 |
2011 |
269176 |
131283 |
26918 |
104365 |
164811 |
2012 |
164811 |
131283 |
16481 |
114802 |
50009 |
合计 |
|
787698 |
237707 |
549991 |
50009 |
【注】50009即为到期残值,尾数9系中间计算过程四舍五入的误差导致的。
【问题】手续费在开始时一次结算,手续费率作为折现率的一部分,是否合理?
【解答】本题中手续费率作为折现率的一部分是合理的。因为租赁手续费用,是指租赁公司承办租赁设备所发生的业务费用和必要的利润,而且每年的手续费率是2%,说明2%是每年都存在的,并不是一次结算。通过融资租赁融资,在承租方需要支付高于利率部分的成本,高出的部分就是手续费率,所以承租方进行融资的成本是利率+年手续费率=8%+2%=10%.
【问题】在计算每期租金时,没什么要减去“残值现值”?
【解答】因为要融资,所以要支付“原值”,但是由于残值不归承租方,所以融资数额没有“原值”的金额,需要减去残值的现值,即“原值-残值现值”是融资数额。
【问题】为什么要除以普通年金现值系数?而不直接除以6?
【解答】把租金平摊到各年的时候,必须考虑“时间价值”,而不是简单地算术平均。
这里实际上可以推导得出:
租金现值总和=每年租金*(P/A,i,n),那么我们反过来计算每年租金,就应该等于“租金现值总和/(P/A,i,n)”。
【问题】租金摊销计划表中,“期初本金”、“支付租金”、“应计租费”、“本金偿还额”、“本金余额”之间的关系怎样,如何理解?
【解答】“期初本金”是尚未归还的设备价值金额,在第一年初时,“期初本金”是设备的原价。期初本金是计算各期“应计租费”的基础,它等于上年年末的“本金余额”;
“支付租金”,是每年支付的租金,本题中每年支付的租金是131283元;
“应计租费”,是对未偿还本金部分支付的利息,应计租费=期初本金×折现率;
“本金偿还额”,是每年支付租金中扣除“应计租费”后的余额。因为每年要支付租金,而租金中的一部分是“租费”,所以租金扣除租费后,余额就是偿还的本金,即本金偿还额=“支付租金”-“应计租费”;
“本金余额”,是期末时还没有归还的本金,“本金余额”=“期初本金”-“本金偿还额”。
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