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中级会计职称财务管理互动答疑:融资租赁租金

来源:233网校 2011年10月15日

融资租赁租金的计算

  某企业于2007年1月1日从租赁公司租入一套设备,价值60万元,租期6年,租赁期满时预计残值为5万元,归租赁公司。年利率为8%,租赁手续费率每年为2%.租金每年年末支付一次,要求计算每次支付的租金额。

  每期租金=[600000-50000×(P/F,10%,6)]/(P/A,10%,6)=131283(元)

  为了便于有计划地安排租金的支付,承租企业可编制租金摊销计划表。

  单位:元

年份
期初本金
支付租金
应计租费
③ =①×10%
本金偿还额
④=②-③
本金余额
④ =①-④
2007
600 000
131283
60000
71283
528717
2008
528717
131283
52872
78411
450306
2009
450306
131283
45031
86252
364054
2010
364054
131283
36405
94878
269176
2011
269176
131283
26918
104365
164811
2012
164811
131283
16481
114802
50009
合计
 
787698
237707
549991
50009

  【注】50009即为到期残值,尾数9系中间计算过程四舍五入的误差导致的。

  【问题】手续费在开始时一次结算,手续费率作为折现率的一部分,是否合理?

  【解答】本题中手续费率作为折现率的一部分是合理的。因为租赁手续费用,是指租赁公司承办租赁设备所发生的业务费用和必要的利润,而且每年的手续费率是2%,说明2%是每年都存在的,并不是一次结算。通过融资租赁融资,在承租方需要支付高于利率部分的成本,高出的部分就是手续费率,所以承租方进行融资的成本是利率+年手续费率=8%+2%=10%.

  【问题】在计算每期租金时,没什么要减去“残值现值”?

  【解答】因为要融资,所以要支付“原值”,但是由于残值不归承租方,所以融资数额没有“原值”的金额,需要减去残值的现值,即“原值-残值现值”是融资数额。

  【问题】为什么要除以普通年金现值系数?而不直接除以6?

  【解答】把租金平摊到各年的时候,必须考虑“时间价值”,而不是简单地算术平均。

  这里实际上可以推导得出:

  租金现值总和=每年租金*(P/A,i,n),那么我们反过来计算每年租金,就应该等于“租金现值总和/(P/A,i,n)”。

  【问题】租金摊销计划表中,“期初本金”、“支付租金”、“应计租费”、“本金偿还额”、“本金余额”之间的关系怎样,如何理解?

  【解答】“期初本金”是尚未归还的设备价值金额,在第一年初时,“期初本金”是设备的原价。期初本金是计算各期“应计租费”的基础,它等于上年年末的“本金余额”;

  “支付租金”,是每年支付的租金,本题中每年支付的租金是131283元;

  “应计租费”,是对未偿还本金部分支付的利息,应计租费=期初本金×折现率;

  “本金偿还额”,是每年支付租金中扣除“应计租费”后的余额。因为每年要支付租金,而租金中的一部分是“租费”,所以租金扣除租费后,余额就是偿还的本金,即本金偿还额=“支付租金”-“应计租费”;

  “本金余额”,是期末时还没有归还的本金,“本金余额”=“期初本金”-“本金偿还额”。

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