2012年中级会计职称考试财务管理第七章易错题

　　单项选择题：
　　1. [单选题] 某股份制企业共有普通股100万股，每股10元，没有负债。由于产品市场行情看好，准备扩大经营规模，假设企业下一年度的资金预期盈利200万元，企业所得税税率为25％，计划发行新股20万股(每股10元)，发行债券300万元(债券年利率为6％)，则下年的每股净利为（　）元。
　　A.1.14　　　　
　　B.1.37　　　　　
　　C.1.29　　　　
　　D.1.25
　　［标准答案］ A
　　［答案解析］
　　本题考核资本结构的税收筹划。利息支出＝300×6％＝18(万元)，应纳企业所得税＝(200－18)×25％＝45.5(万元)，税后利润＝200－18－45.5＝136.5(万元)，每股净利＝136.5÷(100＋20)＝1.14(元)。
　　2. 中大公司下设3个独立核算的业务经营部门：零售商场、供电器材加工厂、工程安装施工队，2009年共取得收入300万元，其中设备及材料价款200万元（含税），安装劳务费收入100万元，假设无抵扣的进项税额，增值税适用税率17%，建筑安装业营业税税率为3%，则企业应缴纳的增值税为（　）万元，营业税为（　）万元。
　　A.29.06，3
　　B.51，0
　　C.43.59，0
　　D.34，3
　　【正确答案】：A
　　【答案解析】：因为各部门是独立核算的部门，所以应分别征收增值税和营业税。设备材料价款应征收增值税＝200/（1＋17%）×17%＝29.06（万元）；安装费征收营业税＝100×3%＝3（万元）。
　　3. 中大公司下设3个非独立核算的业务经营部门：零售商场、供电器材加工厂、工程安装施工队，2009年共取得包工包料安装收入300万元，其中设备及材料价款200万元，安装劳务费收入100万元，无可抵扣的进项税额，增值税适用税率17%，建筑安装业营业税税率为3%，则企业应缴纳的增值税为（　）万元，营业税为（　）万元。
　　A.29.06，3
　　B.51，0
　　C.43.59，0
　　D.34，3
　　【正确答案】：C
　　【答案解析】：本题属于混合销售行为，应按混合销售缴纳增值税，不需要缴纳营业税，所以销项税额＝300/（1＋17%）×17%＝43.59（万元），因为无可抵扣进项税额，所以应纳增值税为43.59万元。
　　4. [单选题] 对承租人来说，可以计提折旧计入成本费用，降低税负的是（　）。
　　A.融资租赁资产
　　B.经营租赁资产
　　C.可撤销的毛租赁资产
　　D.短期租赁资产
　　［标准答案］ A
　　［答案解析］
　　融资租赁资产可以计提折旧计入成本费用，降低税负，所以选项A是答案；经营租赁的租金可以在税前扣除，减小税基从而减少应纳税额，所以选项B不是答案；区分能否计提折旧的标准是看是否是融资租赁，所以选项C、D不是答案。
　　5. 中大公司下设3个非独立核算的业务经营部门：零售商场、供电器材加工厂、工程安装施工队，2009年共取得包工包料安装收入300万元，其中设备及材料价款200万元，安装劳务费收入100万元，无可抵扣的进项税额，增值税适用税率17%，建筑安装业营业税税率为3%，则企业应缴纳的增值税为（　）万元，营业税为（　）万元。
　　A.29.06，3
　　B.51，0
　　C.43.59，0
　　D.34，3
　　［标准答案］ C
　　［答案解析］
　　本题属于混合销售行为，应按混合销售缴纳增值税，不需要缴纳营业税，所以销项税额＝300/（1＋17%）×17%＝43.59（万元），因为无可抵扣进项税额，所以应纳增值税为43.59万元。

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