2010年中级会计职称考试中级会计实务单选精题及答案解析(1)

● 我国《企业会计准则——基本准则》规定的收入，是指(　　)。
A.在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入
B.销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入，包括企业代第三方收取的款项
C.销售商品收入、提供劳务收入和计入损益的利得
D.销售商品收入、直接计入所有者权益的利得和损失和让渡资产使用权收入
正确答案：A
答案解析：选项A，符合收入定义；选项B，企业代第三方收取的款项应确认为负债，而非收入；选项C，计入损益的利得不属于收入；选项D，直接计入所有者权益的利得和损失不属于收入。
●AS企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较。2009年12月31日，A、B、C三种存货成本与AS企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较。2009年12月31日，A、B、C三种存货成本与可变现净值分别为：A存货成本15万元，可变现净值12万元；B存货成本18万元，可变现净值22.5万元；C存货成本27万元，可变现净值 22.5万元。A、B、C三种存货已计提的跌价准备分别为1.5万元、3万元、2.25万元。假定该企业只有这三种存货，不考虑所得税等其他因素，该企业2009年12月31日计提存货跌价准备对损益的影响金额为(　　)万元。
A. 0.75
B. 3　　
C. 3.75
D. 7.5
正确答案：A
答案解析：2009年12月31日计提存货跌价准备对损益的影响金额＝[(15－12)－1.5]＋(0－3)＋[(27－22.5)－2.25]＝0.75(万元)。
●某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，适用的消费税税率为10％。该企业委托其他单位(增值税一般纳税企业)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后用于继续生产非应税消费品。发出材料的成本为90万元，支付加工费(不含增值税)36万元，支付增值税6.12万元。该批原材料加工完成并验收后的成本为(　　)万元。
A. 126 　　　　　　　
B. 146.12
C. 140 　　　　　　　
D. 160.12
正确答案：C
答案解析：题中委托加工原材料收回后用于生产非应税消费品，其消费税应计入收回原材料成本。
其中，计入成本的消费税计算如下：
消费税组成计税价格＝(90＋36)/(1－10％)＝140(万元)
消费税＝140×10％＝14(万元)
该批原材料加工完成并验收后的成本＝90＋36＋14＝140(万元)
●下列各项中，不应包括在资产负债表“存货”项目的是（　　）。
A.受托加工物资
B.委托加工材料
C.存放在门市部准备出售的商品
D.发出展览的商品
正确答案：A
答案解析：企业收到受托加工物资时不做账务处理，只在备查簿中登记，故受托加工物资不包括在资产负债表的“存货”项目中。
●2009年12月，A企业对一项固定资产的某一主要部件进行更换，该项固定资产的原价为100万元，已计提折旧10万元。在更换过程中共发生支出60万元(含新部件的成本)，均符合固定资产确认条件。被更换部件的原价为30万元。不考虑其他因素，则更换部件后该项固定资产的账面价值为(　　)万元。
A. 129
B. 117
C. 150
D. 123
正确答案：D
答案解析：对该项固定资产进行更换前的账面价值＝100－10＝90(万元)；
发生后续支出60万元；
被更换部件的账面价值＝30－10×30/100＝27(万元)；
更换部件后该项固定资产的账面价值＝90＋60－27＝123(万元)。
●2009年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3 600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款96万元。2009年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2009年末，该固定资产因遭受自然灾害而毁损，取得残料价款500万元，发生清理费用30万元，则因该项固定资产毁损计入营业外支出的金额为(　　)万元。
A. 4 666
B. 983
C. 938
D. 384
正确答案：C
答案解析：2009年8月31日改良后固定资产的账面价值＝3 600－3 600/5×3＋96＝1 536(万元)，
2009年改良后固定资产应该计提折旧＝1 536/4×4/12＝128(万元)，
处置净损益＝500－(1 536－128)－30＝－938(万元)。
●长城公司为一般纳税人，2009年接受投资者投入的一台需要安装的设备。双方在协议中约定的价值为30万元，投入设备后该投资者享有长城公司增资后注册资本100万元的20％，设备的公允价值为22.5万元。长城公司在安装该设备的过程中领用生产用材料一批，实际成本为0.2万元；领用自产的应税消费品一批，实际成本为1万元，售价为2.4万元。该公司适用的增值税税率为17％，消费税税率10％。不考虑其他因素，则该设备入账成本为（　　）万元。
A．23.94　　
B．26.06 　
C．27.26 　
D．24.76
正确答案：A
答案解析：接受投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值（但合同或协议约定的价值不公允的除外）。该设备的入账成本＝22.5＋0.2＋1＋2.4×10％＝23.94（万元）。
注：税法规定，2009年1月1日之后购入、购建的生产经营用动产的增值税进项税额可以抵扣，所以本题设备安装过程中领用的原材料和自产产品的增值税不用再计入设备成本。
●2008年1月1日，乙公司将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金10万元，适用的营业税税率为5％。转让期间乙公司不使用该项专利。该专利权系乙公司2007年1月1日购入的，初始入账价值为10万元，预计使用年限为5年。假定不考虑其他因素，乙公司2008年度因该专利权形成的营业利润为（　　）万元。
A.-2
B.7.5
C.8
D.9.5
正确答案：B
答案解析：本题中不涉及主营业务收支的问题，所以营业利润＝其他业务收入－营业税金及附加－其他业务成本＝10－10×5％－10/5＝7.5（万元）。
●A公司2006年1月购买一项专利技术，其成本为100万元，5年后将转让给第三方。假定该项无形资产在使用寿命内均可根据活跃市场得到预计残值信息，假定A公司按年于每年年初复核其预计残值，取得时预计其残值为10万元，2007年、2008年其预计残值均未发生变更，2009年初预计其残值为50万元。不考虑其他因素，则该项无形资产2009年度的摊销金额为(　　)万元。
A. 18
B. 23
C. 20
D. 0
正确答案：D
答案解析：2008年末无形资产的账面价值＝100－(100－10)/5×3＝46(万元)，低于重新估计的残值50万元，因此2009年不再摊销，直至残值降至低于其账面价值时再恢复摊销。
●下列关于无形资产的表述中，正确的是(　　)。
A.处置无形资产应交的营业税应通过“营业税金及附加”科目核算
B.投资者投入无形资产，其成本均应按投资合同或协议约定的价值确定
C.按照准则规定，在土地上建造房屋时，土地使用权的账面价值一律不需要转入所建造房屋的建造成本
D.如果无形资产预期不能为企业带来经济利益，不再符合无形资产的定义，应将其转销计入营业外支出
正确答案：D
答案解析：选项A，出租无形资产应交的营业税通过“营业税金及附加”科目核算，出售无形资产时应交的营业税计入营业外支出或冲减营业外收入；选项B，若投资合同或协议约定的价值不公允，那么投入无形资产的成本应按公允价值确定；选项C，如果房地产开发企业取得土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，应当将土地使用权账面价值计入所建造的房屋建筑物成本。