1.A公司于2006年12月31日购入不需安装的设备一台并于当日投入使用。该设备入账价值为1 800万元，采用年限平均法计提折旧(税法规定采用双倍余额递减法)，折旧年限为5年(与税法规定一致)，预计净残值为零(与税法规定一致)。该企业从2008年1月开始执行38项具体会计准则，改用双倍余额递减法计提折旧，同时将所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法。该企业适用的所得税税率为25%，该政策变更的累积影响数为( )万元。
A. 90
B. －90
C. 270
D. 118.8
正确答案：B
答案解析：固定资产改用双倍余额递减法计提折旧属于会计估计变更，所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法属于会计政策变更，应追溯调整。2007年会计折旧低于税法折旧，因此，2008年初采用资产负债表债务法时，固定资产的账面价值为1 440万元，计税基础为1 080万元，产生应纳税暂时性差异360万元，按新的所得税核算方法应确认递延所得税负债90万元，会增加所得税费用90万元，减少净利润90万元，故累积影响数的金额为-90万元。
2.甲公司2004年12月1日购入管理部门使用的设备一台，原价为3 000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元，采用直线法计提折旧。2009年1月1日考虑到技术进步因素，将原估计的使用年限改为8年，净残值改为120万元，该公司的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税核算，假定上述变更得到税务部门的认可。由于上述会计估计变更对2009年净利润的影响金额为( )万元。
A. 107.2
B. 140
C. 160
D. 120
正确答案：D
答案解析：累计已计提折旧＝(3 000－200)/10×4＝1 120(万元)，
2009年应计提折旧＝(3 000－1 120－120)/4＝440(万元)，
对2009年净利润的影响＝(440－280)×(1－25%)＝120(万元)。
3.甲公司2009年实现净利润500万元，该公司2009年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是( )。
A.因客户资信状况改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为5%
B.发现2009年少计折旧费用0.10万元
C.为2008年售出的设备提供售后服务发生支出50万元
D.发现2008年少计财务费用300万元
正确答案：D
答案解析：选项D，属于重大前期差错，因此会影响年初未分配利润。
4.某上市公司2009年度财务报告于2010年2月10日编制完成，注册会计师完成审计及签署审计报告日是2010年4月10日，经董事会批准报表对外公布是4月20日，股东大会召开日期是4月25日，按照准则规定，资产负债表日后事项的涵盖期间为（ ）。
A.2010年1月1日至2010年2月10日
B.2010年2月10日至2010年4月10日
C.2010年1月1日至2010年4月20日
D.2010年2月10日至2010年4月25日
正确答案：C
答案解析：资产负债表日后事项的期间包括: 报告年度次年的1月1日或报告期间下一期第一天起至董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准财务报告可以对外公布的日期，即以董事会或经理（厂长）会议或类似机构批准财务报告对外公布的日期为截止日期。
5.20×8年11月份甲公司与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失，甲公司20×8年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了40 000元的赔偿款。20×9年3月10日（财务会计报告批准报出日为4月28日）经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失50 000元。甲公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。在上述情况下，报告年度资产负债表中有关项目的调整应是（ ）。
A.“预计负债”项目调增10 000元；“其他应付款”项目调增0
B.“预计负债”项目调减40 000元；“其他应付款”项目调增50 000元
C.“预计负债”项目调增50 000元；“其他应付款”项目调增50 000元
D.“预计负债”项目调减50 000元；“其他应付款”项目调增10 000元
正确答案：B
答案解析：此项业务是年度资产负债表日确认的预计负债在财务报告批准报出日之前了结的事项，应将原来确认的预计负债冲销，同时，其他应付款项目调增50 000元，支付的赔款业务因涉及到货币资金，不调整报告年度报表项目，故选项B正确。
6.A公司对外币业务采用发生日的即期汇率进行核算，按月计算汇兑损益。2009年6月10日销售价款为30万美元的产品一批，货款尚未收到，当日的即期汇率为1美元＝6.25元人民币。6月30日的即期汇率为1美元＝6.28元人民币。7月20日销售价款为20万美元的产品一批，货款尚未收到，当日的即期汇率为1美元＝6.24元人民币。7月31日即期汇率为1美元＝6.23元人民币，货款于8月22日收回。假定A公司无其他的外币应收账款，则该企业外币应收账款7月份发生的汇兑收益为( )万元人民币。
A. 1.70
B. 0.60
C. －1.70
D. －0.60
正确答案：C
答案解析：应收账款汇兑损益＝(30＋20)×6.23－(30×6.28＋20×6.24)＝－1.70(万元人民币)。
7.下列各项中，不应纳入母公司合并会计报表合并范围的是( )。
A.持有其35%权益性资本并有权控制其财务和经营政策的被投资企业
B.通过投资协议约定，拥有其实际控制权
C.通过子公司间接拥有其半数以上权益性资本的被投资企业
D.合营企业
正确答案：D
答案解析：合营企业，是投资企业不能控制的被投资单位，不纳入合并财务报表的合并范围。
8.2010年3月,母公司以1 000万元的价格(不含增值税额)将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧,该设备预计使用年限为10年,预计净残值为零。假定不考虑所得税的因素，则编制2010年合并报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为( )万元。
A. 180
B. 200
C. 185
D. 215
正确答案：C
答案解析：影响合并净利润的金额＝1 000－800－(1 000-800)/10×9/12＝185(万元)。
9.2009年1月，甲公司以控股合并方式合并了乙公司，能对乙公司实施控制，所得税税率为25%。2009年12月10日，甲公司将其生产的产品销售给乙公司，成本为200万元，售价为300万元，乙公司将其作为管理用固定资产核算，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。不考虑其他因素，则甲公司2009年末编制合并报表时就上述事项应编制的抵销分录为（ ）。
A.借：营业外收入 100
贷：固定资产——原价 100
B.借：营业外收入 100
贷：固定资产——原价 100
借：递延所得税资产 25
贷：所得税费用 25
C.借：营业收入 300
贷：营业成本 200
固定资产——原价 100
D.借：营业收入 300
贷：营业成本 200
固定资产——原价 100
借：递延所得税资产 25
贷：所得税费用 25
正确答案：D
答案解析：因为内部交易发生前，甲公司将该资产作为存货管理，销售时，甲公司在个别报表上确认了主营业务收入及主营业务成本，因此编制抵销分录时，应当通过营业收入、营业成本进行抵销处理；同时应该考虑相关的所得税影响。
10.A公司是B公司的母公司，A公司当期出售100件商品给B公司，每件售价（不含增值税）6万元，每件成本3万元。当期期末，B公司向A公司购买的上述商品尚有50件未出售，其可变现净值为每件2.5万元。不考虑其他因素，则在当期期末编制合并报表时，因该项内部交易应抵销的存货跌价准备金额为（ ）万元。
A．0
B．300
C．150
D．175
正确答案：C
答案解析：对于期末留存的存货，B公司计提的存货跌价准备＝50×（6－2.5）＝175（万元）；
站在集团的角度，应计提的存货跌价准备＝50×（3－2.5）＝25（万元），所以应该抵销150（175－25）万元。
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