1.甲公司于2008年1月1日按发行价格购入某公司当日发行的5年期、一次还本分期付息的公司债券，作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率为5%，面值总额为3 000万元，发行价格为3 130万元，次年1月3日支付上年利息；另支付交易费用2.27万元。假定该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为4%。2009年12月31日该持有至到期投资的账面价值为( )万元。
A. 3 083.49
B. 3 081.86
C. 3 107.56
D. 3 080.08
正确答案：B
答案解析：2009年末该持有至到期投资的账面价值=3 130+2.27-24.71-25.70=3 081.86(万元)
具体账务处理如下：
2008年度：
借：持有至到期投资——成本 3 000
——利息调整 132.27
贷：银行存款 3 132.27
借：应收利息 150(3 000×5%)
贷：投资收益 125.29(3 132.27×4%)
持有至到期投资——利息调整 24.71
2008年末账面价值＝3 132.27－24.71＝3 107.56(万元)
2009年度：
借：应收利息 150(3 000×5%)
贷：投资收益 124.30(3 107.56×4%)
持有至到期投资——利息调整 25.70
2009年末账面价值＝3 107.56－25.70＝3 081.86(万元)
2.B公司于2009年3月20日购买甲公司股票150万股，成交价格每股9元，作为可供出售金融资产；购买该股票另支付手续费等22.5万元。5月20日，收到甲公司按每10股派3.75元的现金股利，确认为投资收益。6月30日该股票市价为每股8.25元，2009年8月30日以每股7元的价格将股票全部售出，则该项可供出售金融资产影响“投资收益”的金额为( )万元。
A. －266.25
B. 52.5
C. －18.75
D. 3.75
正确答案：A
答案解析：可供出售金融资产影响投资损益的金额＝56.25－322.5＝－266.25(万元)。
会计分录：
借：可供出售金融资产——成本 1 372.5(150×9＋22.5)
贷：银行存款 1 372.5
借：银行存款 56.25(150×3.75÷10)
贷：投资收益 56.25
借：资本公积 135(1 372.5－150×8.25)
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 135 ；
借：银行存款 1 050(150×7)
可供出售金融资产——公允价值变动 135
投资收益 322.5
贷：可供出售金融资产——成本 1 372.5
资本公积 135
3.甲公司2007年末“递延所得税资产”科目的借方余额为66万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为33%。2008年初适用所得税税率改为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2008年末固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为6 600万元，2008年确认因销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。则甲公司2008年末“递延所得税资产”科目为借方余额（ ）万元。
A.108
B. 126
C. 198
D.175
【隐藏答案】
正确答案：D
答案解析：2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额＝[（6 600－6 000）＋100）]×25%＝175（万元）。
4.A、B公司同属甲公司的子公司。A公司于2009年4月1日以定向增发股票方式从B公司原股东甲公司取得B公司80%的股份。A公司发行1 000万股普通股股票，该股票每股面值为1元，公允价值为5元，以银行存款支付与发行股票相关的佣金、手续费10万元。2009年4月1日，B公司所有者权益账面价值为2 000万元，所有者权益公允价值为3 000万元。另发生与取得该项长期股权投资直接相关的税费20万元。不考虑其他因素，则合并日A公司该项长期股权投资的初始投资成本为( )万元。
A. 2 400
B. 1 630
C. 2 410
D. 1 600
正确答案：D
答案解析：同一控制下的企业合并，合并方应以合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，所以，长期股权投资的初始投资成本＝2 000×80%＝1 600(万元)；与取得该项长期股权投资直接相关的税费应计入管理费用，与发行股票相关的佣金、手续费应冲减股本溢价。
5.甲企业以公允价值为14 000万元、账面价值为10 000万元的固定资产作为对价对乙企业进行控股合并，持股比例为100%。购买日乙企业可辨认净资产账面价值为7 000万元，公允价值为11 000万元。甲企业和乙企业在合并前不存在关联方关系。甲企业该项控股合并产生的商誉为( )万元。
A. 0
B. 3 000
C. －1 000
D. 6 000
正确答案：B
答案解析：甲企业合并成本＝14 000万元，产生的商誉＝14 000－11 000＝3 000(万元)，这部分商誉应在合并报表中反映，在甲企业个别报表中不予反映。
6.甲公司于2008年6月1日以银行存款取得乙公司10%的股份，并准备长期持有，采用成本法核算。乙公司当年实现净利润1 200万元(假定利润均衡实现)，2009年5月5日宣告分配上年现金股利500万元，甲公司2009年应确认的投资收益为( )万元。
A. 72
B. 50
C. 42
D. 60
正确答案：B
答案解析：按照新规定，成本法核算的长期股权投资，取得投资后被投资单位宣告配发的现金股利皆应确认为投资收益，所以确认的投资收益的金额＝500*10%=50（万元）。
7.2009年1月2日，A公司以银行存款7 000万元取得B公司40%的股权，当日，B公司可辨认净资产的公允价值为20 000万元，A公司对该项长期股权投资采用权益法核算。取得投资时B公司除一项固定资产的公允价值与账面价值不相等外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等，该固定资产原值为2 000万元，已计提折旧400万元，B公司预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧，尚未计提减值准备；A公司预计该固定资产公允价值为4 000万元，剩余使用年限为8年，净残值为零，按照直线法计提折旧。双方采用的会计政策、会计期间相同，无内部交易。2009年度B公司实现净利润为1 000万元。假定不考虑所得税因素，该项投资对A公司2009年度损益的影响金额为( )万元。
A. 280
B. 1 280
C. 1 400
D. 1 000
【隐藏答案】
正确答案：B
答案解析：该项投资对A公司2009年度损益的影响金额
＝(20 000×40%－7 000)＋[1 000－(4 000÷8－2 000÷10)] ×40%
＝1 280(万元)
8.甲公司持有乙公司40%的股权，能够对乙公司实施重大影响。2008年12月31日甲公司对乙公司的长期股权投资的账面价值为6 000万元。乙公司2009年发生净亏损20 000万元。甲公司账上有应收乙公司长期应收款1 500万元(符合长期权益的条件)，同时，根据投资合同的约定，甲公司需要承担额外损失弥补义务250万元，符合预计负债的确认条件。假定取得投资时被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。则甲公司2009年度应确认的投资损失为( )万元。
A. 7 750
B. 8 000
C. 7 500
D. 6 000
正确答案：A
答案解析：2009年度甲公司应分担的损失＝20 000×40%＝8 000(万元)＞投资账面价值6 000万元。首先，冲减长期股权投资账面价值6 000万元，其次，因甲公司账上有应收乙公司长期应收款1 500万元，则应进一步确认损失。甲公司需要承担额外损失弥补义务250万元，符合预计负债的确认条件。甲公司2009年度应确认的投资损失＝6 000＋1 500＋250＝7 750(万元)，还有未确认的投资损失250万元，进行备查登记。
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