2012年中级会计职称《中级会计实务》第三章课后习题：固定资产

　　四、计算题
　　1
　　[答案]
　　（1）会计分录：
　　①借：在建工程 　 1 160
　　　　　累计折旧 　 800
　　　　　固定资产减值准备 　 40
　　　　　贷：固定资产 　　　　　 2 000
　　②借：在建工程 　　　　 300
　　　　　贷：工程物资 　　　　　　　 300
　　③借：在建工程　　　　　　　300
　　　　　贷：库存商品　　　　　　300
　　④借：在建工程 80
　　　　　贷：原材料 80
　　借：在建工程 　　　　　 102.6
　　　　贷：应付职工薪酬——工资 　　　 90
　　　　　　　　　　　　——职工福利　 12.6
　　⑤借：在建工程 　　　　　 167.4
　　　　贷：银行存款 　　　　　　167.4
　　⑥借：固定资产 　　　　　　　 2 110
　　　　贷：在建工程 　　　　　　　　 2 110
　　（2）2009年（改扩建后）应计提的折旧额
　　＝（2 110－10）×5/15×3/12＝175（万元）
　　借：制造费用　　　　175
　　　　贷：累计折旧　　　　175
　　2010年应计提的折旧额
　　＝（2 110－10）×5/15×9/12＋（2 110－10）×4/15×3/12
　　＝665（万元）
　　借：制造费用　　　　665
　　　　贷：累计折旧　　　　665
　　2011年应计提的折旧额
　　＝（2 110－10）×4/15×9/12＋（2 110－10）×3/15×3/12
　　＝525（万元）
　　借：制造费用　　　　525
　　　　贷：累计折旧　　　　525
　　2012年应计提的折旧额
　　＝（2 110－10）×3/15×9/12＋（2 110－10）×2/15×3/12
　　＝385（万元）
　　借：制造费用　　　　385
　　　　贷：累计折旧　　　　385
　　（3）2012年资产发生修理支出的账务处理
　　借：管理费用　　　　5
　　　　贷：银行存款　　　　5
　　（4）2012年恒通公司出售固定资产的账务处理
　　借：固定资产清理　　　360
　　　　累计折旧　　　　　1 750
　　　　贷：固定资产　　　　　2 110
　　借：固定资产清理　　　3
　　　　贷：银行存款　　　　3
　　借：银行存款　　　　468
　　　　贷：固定资产清理　　　363
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 68
　　　　　　营业外收入 37
　　[解析]：
　　[该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核]
　　2
　　[答案]
　　（1）借：在建工程　　　　 452
　　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）76.5
　　　　　　　贷：银行存款 　　　 　528.5
　　借：在建工程　 　50
　　　　贷：原材料　　　　　 50
　　借：在建工程　　　　25
　　　　贷：工程物资　　　　　25
　　借：在建工程　　　　33
　　　　贷：银行存款　　　 　33
　　借：固定资产　　　 560
　　　　贷：在建工程　　　　　560
　　（2）2009年度该设备计提的折旧额＝560×2/5/2＝112（万元）
　　2010年度该设备计提的折旧额＝560×2/5/2＋（560－560×2/5）×2/5/2＝179.2（万元）
　　（3）2010年12月31日该设备计提的固定资产减值准备＝（560－112－179.2）－240＝28.8（万元）
　　借：资产减值损失 　　　　28.8
　　贷：固定资产减值准备 　　　　28.8
　　（4）2011年度该设备计提的折旧额＝240×2/3＝160（万元）
　　（5）编制2011年12月31日该设备转入改良时的会计分录
　　借：在建工程 　　　　　　　80
　　　　累计折旧 　　　　　　451.2
　　　　固定资产减值准备　　 28.8
　　　　贷：固定资产　　　　　　　 560
　　（6）编制2012年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录
　　借：在建工程 　　　　56
　　　　贷：银行存款　　　　　 56
　　借：固定资产　　　 136
　　　　贷：在建工程 　　　　　136
　　（7）2012年修理支出的账务处理：
　　借：管理费用　　　　　0.5
　　　　贷：银行存款　　　　　　0.5
　　（8）2012年度该设备计提的折旧额＝（136－16）/8×9/12＝11.25（万元）
　　2013年度该设备计提的折旧额＝（136－16）/8＝15（万元）
　　处置时的账面价值＝136－11.25－15＝109.75（万元）
　　处置净损失＝109.75－30－50＋2＝31.75（万元）
　　（9）编制2012年12月31日处置该设备的会计分录：
　　借：固定资产清理 　　　　109.75
　　　　累计折旧 　　　　　　26.25
　　　　贷：固定资产　　　　　　　　 136
　　借：银行存款 　　　　　　　30
　　　　贷：固定资产清理　　　　　　 30
　　借：银行存款 　　　　　　　50
　　　　贷：固定资产清理　　　　　　 50
　　借：固定资产清理 　　　　　2
　　　　贷：银行存款 　 　　　　　　　2
　　借：营业外支出 　　　　　31.75
　　　　贷：固定资产清理　　　　　　 31.75
　　[解析]：
　　[该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核]