四、计算分析题
1.
【答案】
新龙公司的账务处理:
借:可供出售金融资产——成本 3 802
贷:其他业务收入 3 000
银行存款 802
借:其他业务成本 1 800
投资性房地产累计折旧(摊销) 200
贷:投资性房地产 2 000
借:营业税金及附加 15
贷:应交税费——应交营业税 15
借:可供出售金融资产——公允价值变动 198
贷:资本公积——其他资本公积 198
大成公司的账务处理:
借:投资性房地产——成本 3 001
银行存款 794
贷:可供出售金融资产——成本 2 400
——公允价值变动 1 200
投资收益 195
借:资本公积——其他资本公积 1 200
贷:投资收益 1 200
借:投资性房地产——公允价值变动 199
贷:公允价值变动损益 199
2.
【答案】
(1)
新龙公司收到的补价占换出资产公允价值的比例[20/(288+432)]小于25%,应按照非货币性资产交换核算。
换出库存商品的增值税销项税额=288×17%=48.96(万元)
换入设备的增值税进项税额=210×17%=35.7(万元)
新龙公司换入资产成本总额=288+432-20=700(万元)
换入长期股权投资的成本=700×490/(490+210)×100%=490(万元)
换入机器设备的成本=700×210/(490+210)×100%=210(万元)
新龙公司有关的会计分录:
借:长期股权投资——成本 490
固定资产 210
应交税费——应交增值税(进项税额) 35.7
银行存款 33.26
贷:主营业务收入 288
应交税费——应交增值税(销项税额) 48.96
交易性金融资产——成本 320
——公允价值变动 40
投资收益 72
借:公允价值变动损益 40
贷:投资收益 40
借:主营业务成本 200
贷:库存商品 200
(2)
大成公司换入库存商品的增值税进项税额=288×17%=48.96(万元)
换出机器设备的销项税额=210×17%=35.7(万元)
大成公司换入资产的成本总额=490+210+20=720(万元)
换入交易性金融资产的成本=720×432/(432+288)×100%=432(万元)
换入库存商品的成本=720×288/(432+288)×100%=288(万元)
大成公司有关会计分录:
借:固定资产清理 198
累计折旧 22
贷:固定资产 220
借:库存商品 288
应交税费——应交增值税(进项税额) 48.96
交易性金融资产——成本 432
投资收益 10
贷:长期股权投资——成本 350
——损益调整 120
——其他权益变动 30
固定资产清理 198
应交税费——应交增值税(销项税额) 35.7
营业外收入——处置非流动资产利得 12
银行存款 33.26
借:资本公积 ——其他资本公积 30
贷:投资收益
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