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2012年中级会计职称《中级会计实务》第七章测试题

来源:233网校 2012年3月1日

  四、计算分析题

  1.

  【答案】

  新龙公司的账务处理:

  借:可供出售金融资产——成本 3 802

    贷:其他业务收入 3 000

      银行存款 802

  借:其他业务成本 1 800

    投资性房地产累计折旧(摊销) 200

    贷:投资性房地产 2 000

  借:营业税金及附加 15

    贷:应交税费——应交营业税 15

  借:可供出售金融资产——公允价值变动 198

    贷:资本公积——其他资本公积 198

  大成公司的账务处理:

  借:投资性房地产——成本 3 001

    银行存款 794

    贷:可供出售金融资产——成本 2 400

              ——公允价值变动 1 200

      投资收益 195

  借:资本公积——其他资本公积 1 200

    贷:投资收益 1 200

  借:投资性房地产——公允价值变动 199

    贷:公允价值变动损益 199

  2.

  【答案】

  (1)

  新龙公司收到的补价占换出资产公允价值的比例[20/(288+432)]小于25%,应按照非货币性资产交换核算。

  换出库存商品的增值税销项税额=288×17%=48.96(万元)

  换入设备的增值税进项税额=210×17%=35.7(万元)

  新龙公司换入资产成本总额=288+432-20=700(万元)

  换入长期股权投资的成本=700×490/(490+210)×100%=490(万元)

  换入机器设备的成本=700×210/(490+210)×100%=210(万元)

  新龙公司有关的会计分录:

  借:长期股权投资——成本 490

    固定资产 210

    应交税费——应交增值税(进项税额) 35.7

    银行存款 33.26

    贷:主营业务收入 288

      应交税费——应交增值税(销项税额) 48.96

      交易性金融资产——成本 320

             ——公允价值变动 40

      投资收益 72

  借:公允价值变动损益 40

    贷:投资收益 40

  借:主营业务成本 200

    贷:库存商品 200

  (2)

  大成公司换入库存商品的增值税进项税额=288×17%=48.96(万元)

  换出机器设备的销项税额=210×17%=35.7(万元)

  大成公司换入资产的成本总额=490+210+20=720(万元)

  换入交易性金融资产的成本=720×432/(432+288)×100%=432(万元)

  换入库存商品的成本=720×288/(432+288)×100%=288(万元)

  大成公司有关会计分录:

  借:固定资产清理 198

    累计折旧 22

    贷:固定资产 220

  借:库存商品 288

    应交税费——应交增值税(进项税额) 48.96

    交易性金融资产——成本 432

    投资收益 10

    贷:长期股权投资——成本 350

            ——损益调整 120

            ——其他权益变动 30

      固定资产清理 198

      应交税费——应交增值税(销项税额) 35.7

      营业外收入——处置非流动资产利得 12

      银行存款 33.26

  借:资本公积 ——其他资本公积 30

    贷:投资收益

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