四、计算分析题
1.
【答案】
(1)2011年1月2日
借：持有至到期投资——成本 2 000
应收利息 80(2 000×4%)
贷：银行存款 2 005.54
持有至到期投资——利息调整 74.46
(2)2011年1月5日
借：银行存款 80
贷：应收利息 80
(3)2011年12月31日
应确认的投资收益=1 925.54×5%=96.28(万元)
“持有至到期投资——利息调整”的金额=96.28-2 000×4%=16.28(万元)
借：应收利息 80
持有至到期投资——利息调整 16.28
贷：投资收益 96.28
(4)2012年1月5日
借：银行存款 80
贷：应收利息 80
(5)2012年12月31日
应确认的投资收益=(1 925.54+16.28)×5%=97.09(万元)
“持有至到期投资——利息调整”的金额=97.09-80=17.09(万元)
借：应收利息 80
持有至到期投资——利息调整 17.09
贷：投资收益 97.09
(6)2013年1月5日
借：银行存款 80
贷：应收利息 80
(7)2013年12月31日
应确认的投资收益=(1 925.54+16.28+17.09)×5%=97.95(万元)
“持有至到期投资——利息调整”的金额=97.95-80=17.95(万元)
借：应收利息 80
持有至到期投资——利息调整 17.95
贷：投资收益 97.95
(8)2014年1月5日
借：银行存款 80
贷：应收利息 80
(9)2014年12月31日
“持有至到期投资——利息调整”的金额=74.46-16.28-17.09-17.95=23.14(万元)
应确认的投资收益=80+23.14=103.14(万元)
借：应收利息 80
持有至到期投资——利息调整 23.14
贷：投资收益 103.14
(10)2015年1月1日
借：银行存款 2 080
贷：持有至到期投资——成本 2 000
应收利息 80
2.
【答案】
(1)
借：原材料 200
应交税费——应交增值税(进项税额)34
贷：应收票据 200
银行存款 34
(2)
借：银行存款 140
财务费用 10
贷：应收票据 150
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