2012年中级会计职称《中级会计实务》第十二章测试题

　　四、计算分析题

　　1.甲公司与华云公司均为增值税一般纳税人。2010年5月，甲公司销售一批商品给华云公司，价税合计为585万元。销售协议约定，华云公司应当在2010年的11月30日付清全部货款。由于华云公司发生财务困难，无法偿付到期债务。2010年12月10日，双方协商进行债务重组，华云公司以其持有的对丙公司的长期股权投资清偿全部债务，股权划转手续于2010年12月31日办理完毕。华云公司的长期股权投资的账面价值为400万元，采用成本法进行核算，未计提相关的资产减值准备，在2010年12月31日的公允价值为430万元。甲公司将对丙公司的长期股权投资作为可供出售金融资产进行核算，甲公司对该项债权计提了30万元的坏账准备。假定不考虑相关税费。

　　要求：

　　(1)做出甲公司的会计处理，并计算债务重组损失;

　　(2)做出华云公司的会计处理，并计算其债务重组利得。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　2.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司就其所欠乙公司的一笔货款300万元(含税价)进行债务重组，双方经协商，乙公司同意甲公司用其所生产的产品和一项可供出售金融资产进行偿债。甲公司产品的成本为50万元，市场价格为80万元。该项可供出售金融资产的账面价值为160万元(其中成本为130万元，公允价值变动为30万元)，债务重组日的公允价值为180万元。乙公司没有向甲公司另行支付增值税，假定交易中不考虑其他相关税费。产品已运抵乙公司，相关的股权划转手续已经办理完毕。乙公司将收到的产品作为生产用的原材料，将收到的金融资产作为交易性金融资产进行核算。乙公司对该项债权计提了60万元的减值准备。

　　要求：

　　(1)计算甲公司的债务重组利得，做出相关的债务重组的分录。

　　(2)计算乙公司的债务重组损失，做出相关的债务重组分录。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

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