2012年中级会计职称《中级会计实务》第十六章测试题

　　四、计算分析题

　　【答案】

　　(1)编制2011年第二季度外币业务的会计分录

　　①4月1日

　　借：在建工程 1448

　　　　贷：银行存款——美元 1448(200×7.24)

　　②4月20日

　　借：银行存款——人民币 720 (100×7.2)

　　财务费用 5

　　　　贷：银行存款——美元 725(100×7.25)

　　③5月1日

　　借：在建工程 1740

　　　　贷：银行存款——美元 1740(240×7.25)

　　④5月15日

　　借：银行存款——美元 1454(200×7.27)

　　　　贷：应收账款 1452(200×7.26)

　　　　　　财务费用 2

　　⑤6月30日

　　第二季度利息=2000×6%×3/12×7.27=218.1(万元)，应计入在建工程部分=218.1-1×7.27=210.83(万元)

　　借：银行存款——美元 7.27(1×7.27)

　　　　在建工程 210.83

　　　　贷：应付利息 218.1

　　(2)计算2011年第二季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益

　　①计入在建工程的汇兑损益

　　长期借款：2000×(7.27-7.26)=20(万元)(贷方)

　　应付利息：30×(7.27-7.26)+30×(7.27-7.27)=0.3(万元)(贷方)

　　计入在建工程的汇兑净损失=20+0.3=20.3(万元)

　　②计入当期损益的汇兑损益

　　银行存款账户产生的汇兑损益=

　　(800-200-100-240+200+1)×7.27-(5808-1448-725-1740+1454+7.27)=-4.8(万元)

　　银行存款账户产生的汇兑损失为4.8万元;

　　应收账款账户产生的汇兑损益=(600-200)×7.27-(4356-1452)=4(万元)

　　应收账款账户产生的汇兑收益为4万元;

　　计入当期损益的汇兑净损失=5-2+4.8-4=3.8 (万元)

　　(3)编制与期末汇兑损益相关的会计分录

　　借：在建工程 20.3

　　　　应收账款 4

　　　　财务费用 0.8

　　　　贷：银行存款 4.8

　　　　　　长期借款 20

　　　　　　应付利息 0.3

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