四、计算分析题
【答案】
(1)
借：投资性房地产 15 000
累计折旧 6 000
贷：固定资产 15 000
投资性房地产累计折旧(摊销) 6 000
(2)
每年计提折旧=(15 000-6 000)÷20=450(万元)。
(3)
会计政策变更累积影响数计算表 单位：万元
|
年度 |
原政策影响当期损益 |
新政策影响当期损益 |
税前差异 |
所得税影响 |
税后差异 |
|
2008年 |
-450 |
1000 |
1450 |
362.5 |
1087.5 |
|
2009年 |
-450 |
200 |
650 |
162.5 |
487.5 |
|
小计 |
-900 |
1200 |
2100 |
525 |
1575 |
|
2010年 |
-450 |
500 |
950 |
237.5 |
712.5 |
|
合计 |
-1350 |
1700 |
3050 |
762.5 |
2287.5 |
(4)
①编制2010年年初调整分录
借：投资性房地产——成本 9 000
——公允价值变动 1 200
投资性房地产累计折旧(摊销) 6 900
贷：投资性房地产 15 000
递延所得税负债 525
利润分配——未分配利润 1 575
借：利润分配——未分配利润 157.5
贷：盈余公积 157.5
②编制2010年调整分录
借：投资性房地产——公允价值变动 500
投资性房地产累计折旧(摊销) 450
贷：递延所得税负债 237.5
利润分配——未分配利润 712.5
借：利润分配——未分配利润 71.25
贷：盈余公积 71.25
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