四、计算题
1
[答案]
（1）
（2）事项性质判断和会计处理：
事项（1）属于调整事项。
借：以前年度损益调整 200
应交税费——应交增值税（销项税额） 34
贷：应收账款 234
借：库存商品 185
贷：以前年度损益调整 185
借：坏账准备 1.17（234×0.5%）
贷：以前年度损益调整 1.17
借：应交税费——应交所得税 3.75〔（200－185）×25%〕
贷：以前年度损益调整 3.75
借：以前年度损益调整 0.29（1.17×25%）
贷：递延所得税资产 0.29
[注]日后事项中所得税因素的考虑，可以从两方面入手
（1）判断应交所得税是否需要调整
（2）判断递延所得税是否需要调整。
借：利润分配——未分配利润 10.37
贷：以前年度损益调整 10.37 （200－185－1.17－3.75＋0.29）
借：盈余公积 1.04（10.37×10%）
贷：利润分配——未分配利润 1.04
事项（2）属于非调整事项。
事项（3）属于调整事项。
借：以前年度损益调整 125（250×50%）
贷：坏账准备 125
借：递延所得税资产 31.25（125×25%）
贷：以前年度损益调整 31.25
借：利润分配——未分配利润 93.75
贷：以前年度损益调整 93.75
借：盈余公积 9.38（93.75×10%）
贷：利润分配——未分配利润 9.38
事项（4）属于调整事项。
借：库存商品 200
贷：累计折旧 200
事项（5）属于非调整事项。
事项（6）属于非调整事项。
（3）填列甲公司2010年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额（调增数以“＋”表示，调减数以“－”表示）。
| 资产负债表项目 |
调整金额（万元） |
|
应收账款 |
－357.83（－234＋1.17－125） |
|
存货 |
＋385（185＋200） |
|
固定资产 |
－200（折旧） |
|
递延所得税资产 |
＋30.96（－0.29＋31.25） |
|
应交税费 |
－37.75 （－34－3.75） |
|
应付股利 |
0 |
|
盈余公积 |
－10.42 （－1.04－9.38） |
|
未分配利润 |
－93.70（－10.37＋1.04－93.75＋9.38） |
[解析]：
[该题针对“日后调整事项的具体处理”知识点进行考核]
2
[答案]
（1）会计分录：
①记录应支付的赔款，并调整递延所得税资产：
借：预计负债 700
贷：其他应付款 500
以前年度损益调整 200
借：以前年度损益调整 50（200×25%）
贷：递延所得税资产 50
②将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润
借：以前年度损益调整 150
贷：利润分配——未分配利润 150
③调整盈余公积
借：利润分配——未分配利润 15
贷：盈余公积 15
（2）财务报表相关项目
单位：万元
| 调整项目 |
影响金额 |
|
| |
|
营业外支出 |
-200 |
|
所得税费用 |
50 |
|
净利润 |
150 |
|
| |
|
递延所得税资产 |
-50 |
|
其他应付款 |
500 |
|
预计负债 |
-700 |
|
盈余公积 |
15 |
|
未分配利润 |
135 |
[解析]：
[该题针对“日后调整事项的具体处理”知识点进行考核]
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