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第十四章 收入
一、单项选择题
1、关于试点单位营业税改征增值税的账务处理，下列说法不正确的是（ ）。
A、属于一般纳税人提供的应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人价款后的余额作为销售额
B、属于小规模纳税人提供的应税服务，按照国家有关规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除
C、属于小规模纳税人提供的应税服务，按照国家有关规定差额征收营业税的，其支付给非试点纳税人的价款，允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除
D、一般纳税人和小规模纳税人的处理相同
2、2012年6月1日，甲公司与乙公司签订了一项办公楼建造合同，合同总价款为600万元，建造期限2年。甲公司于2012年7月1日开工建设，估计工程总成本为500万元。至2013年12月31日，甲公司实际发生成本440万元。由于建筑材料价格上涨，甲公司预计完成合同尚需发生成本110万元。为此，甲公司于2013年12月31日要求增加合同价款50万元，但未能与乙公司达成一致意见。甲公司已于2012年12月31日根据当时的完工进度确认收入120万元，不考虑其他因素，则甲公司2013年应确认的收入为（ ）万元。
A、0
B、480
C、600
D、360
3、20×9年7月1日A公司对外提供一项为期8个月的劳务服务，合同总收入465万元。20×9年末无法可靠地估计劳务结果。20×9年发生的劳务成本为234万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为180万元，则A公司20×9年该项业务应确认的收入为（ ）万元。
A、180
B、－54
C、234
D、465
4、下列各项收入中，不属于工业企业的其他业务收入的是（ ）。
A、出售固定资产取得的净收益
B、企业处置投资性房地产取得的收入
C、企业销售原材料取得的收入
D、出租无形资产所取得的收入
5、伊融公司于2011年1月1日将其所拥有的一项桥梁收费权出售给华宇公司，一次性取得收入6 000万元，款项已收存银行。同时，双方协议约定，伊融公司在未来20年内不提供任何后续服务，并于20年后收回收费权。由于该项业务，伊融公司2011年应确认收入()万元。
A、6 000
B、300
C、0
D、1 000
6、报告年度或以前年度销售的商品，在年度终了后至报告年度财务报告批准报出前发生退回的，应()。
A、冲减本年度主营业务收入、成本及相关科目金额
B、直接调整年初未分配利润，不需调整报告年度有关项目
C、冲减报告年度主营业务收入、成本及相关科目金额
D、冲减退回年度的收入、成本及相关科目金额
7、下列关于收入的表述中，不正确的是()。
A、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提
B、企业提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入
C、企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理
D、销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款不应确认为收入
8、2011年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明销售价格200万元，增值税税额为34万元，成本为180万元，商品未发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于2012年5月1日将所售商品购回，回购价为220万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他因素，则2011年12月31日甲公司因此售后回购业务确认的其他应付款余额为()万元。
A、200
B、180
C、204
D、20
9、2010年1月1日，甲建筑公司与客户签订承建一栋办公楼的合同，合同规定2012年3月31日完工；合同总金额为9 000万元，预计合同总成本为7 500万元。截至2010年12月31日，累计发生成本2 250万元，预计完成合同还需发生成本5 250万元。截至2011年12月31日，累计发生成本6 000万元，预计完成合同还需发生成本2 000万元。假定甲公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入，不考虑其他因素。甲公司2011年度对该合同应确认的合同毛利为()万元。
A、270
B、450
C、675
D、300
10、某公司于2011年10月2日接受一项产品安装任务，安装期为7个月，合同总收入为200万元(不考虑增值税)，至年底已预收款150万元，已实际发生成本66.42万元，估计还会发生成本56.58万元，采用已发生成本占预计总成本比例计算完工程度，该公司2011年度该项业务应确认的收入为()万元。
A、150
B、108
C、66.42
D、56.58
11、甲公司2010年1月1日向乙公司销售一台设备，合同规定，设备价款总额为400万元，分4年每年年末收取100万元。甲公司选定折现率为3％，假定满足商品销售收入确认条件，不考虑增值税。甲公司确认收入的金额为()万元。[(P/A,3％,4)＝3.71710]
A、500
B、100
C、371.71
D、0
12、A商场为增值税一般纳税人，2010年国庆期间，该商场进行促销，规定购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成商品，1个积分可抵付2元。某顾客购买了售价2 340元(含增值税)的商品，并办理了积分卡。该商品成本为1 200元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则该商场销售商品时应确认的收入为（ ）元。
A、2 000
B、1 872
C、1 532
D、1 540
13、2011年10月10日，A公司与D公司签订一件特定商品销售合同。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款为600万元，自合同签订日起两个月内交货。D公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本300万元(其中，生产人员薪酬50万元，原材料250万元),预计还将发生成本100万元。2011年10月应确认收入（ ）万元。
A、450
B、600
C、0
D、300
14、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。2011年10月6日，甲公司与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司代销商品1 000件。协议价为每件(不含增值税)0.05万元，每件成本为0.03万元，代销合同规定，乙公司按0.05万元的价格销售给顾客，甲公司按售价的5％向乙公司支付手续费，每季末结算。2011 年10月7日发出商品。2011年12月31日收到乙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品800件，甲公司给乙公司开具增值税专用发票，未收到货款。则甲公司委托代销业务2011年的营业利润为（ ）万元。
A、40
B、50
C、14
D、6
15、A公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额为100万元，给买方的商业折扣为5％，规定的付款条件为2／10，1/20，n/30，适用的增值税税率为17％。代垫运杂费2万元。则应收账款账户的入账金额为（ ）万元。
A、119
B、117
C、110.93
D、113.15
点击查看：2013年《中级会计实务》第十四章基础讲义14.1 14.2 14.3 14.4
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