五、综合题
【答案】
(1)资料(1)甲公司的会计处理不正确。理由:将其自产的产品用于非增值税应税项目,不确认收入,正确的处理是直接贷记“库存商品”,对应的增值税的金额按照市场价值来计算。其正确的会计处理是:
借:在建工程 12.44
贷:库存商品 10
应交税费——应交增值税(销项税额) 2.04
银行存款 0.4
(2)资料(2)甲公司的会计处理不正确。理由,对于分期购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上是具有融资性质的,固定资产的入账价值是以其现值为基础确定的,其正确的会计处理是:
借:固定资产 4973.8(2000×2.4869)
未确认融资费用 1026.2
贷:长期应付款 6000
借:管理费用 746.07(4973.8/5×9/12)
贷:累计折旧 746.07
借:财务费用 373.04(4973.8×10%×9/12)
贷:未确认融资费用 373.04
(3)资料(3)甲公司的会计处理不正确。理由:弃置费用的现值应该计入到固定资产的成本中,其计提折旧的基数应包含其弃置费用的现值;弃置费用的现值与终值的差额应按实际利率法分期确认为财务费用。正确的会计处理为:
借:固定资产 200442(200000+20000×0.0221)
贷:在建工程 200000
预计负债 442
借:生产成本(制造费用) 2505.53(200442/40×6/12)
贷:累计折旧 2505.53
借:财务费用 22.1(442×10%×6/12)
贷:预计负债 22.1
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