第十六章 所得税
单元测试参考答案与解析
一、单项选择题
1.
【答案】B
【解析】该项固定资产2011年12月31日的计税基础=4200-4200×2/30=3920（万元），2012年12月31日的计税基础=3920-3920×2/30=3658.67（万元）。
2.
【答案】C
【解析】2012年12月31日该项可供出售金融资产的计税基础为初始取得成本=30+0.6=30.6(万元)。
3.
【答案】A
【解析】2012年12月31日该项投资性房地产的计税基础=2000-2000/10×5.5=900（万元）。
4.
【答案】C
【解析】坏账准备期末余额=300+（150-50）=400（万元），应收账款期末账面价值=4500-400=4100（万元），计税基础为其账面余额4500万元。
5.
【答案】A
【解析】应付职工薪酬2012年12月31日计税基础=账面价值5600-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=5600（万元）。
6.
【答案】B
【解析】2012年12月31日预收账款的账面价值为100万元。因按税法规定预收的款项已计入当期应纳税所得额，所以在以后年度减少预收账款确认收入时，由税前会计利润计算应纳税所得额时应将其扣除。2012年12月31日预收账款的计税基础=账面价值100-可从未来经济利益中扣除的金额100=0。
7.
【答案】A
【解析】持有至到期投资的计税基础等于其账面价值，该国债的计税基础=2000+2000×4%=2080（万元）。
8.
【答案】B
【解析】2012年12月31日，该项固定资产的账面价值=600-600×5/（1+2+3+4+5）=400（万元），计税基础=600-600/5=480（万元），资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异80万元。
9.
【答案】A
【解析】应付职工薪酬的计税基础=200-200=0，负债账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异，金额=200-0=200（万元）。
10.
【答案】C
【解析】该经营亏损不是资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的，但从性质上可以减少未来期间企业的应纳税所得额和应交所得税，属于可抵扣暂时性差异。
11.
【答案】D
【解析】2011年年末交易性金融资产账面价值为26万元，计税基础为28万元，确认递延所得税资产=（28-26）×25%=0.5（万元），2012年年末确认递延所得税负债=（32-26）×25%-0.5=1（万元）。
12.
【答案】A
【解析】该项固定资产2011年12月31日账面价值=500-500/10=450（万元），计税基础=500-500×2/10=400（万元），确认递延所得税负债=（450-400）×25%=12.5（万元）。2012年年末账面价值=500-500×2/10=400（万元），计税基础=500-500×2/10-400×2/10=320（万元），确认递延所得税负债=（400-320）×25%-12.5=7.5（万元）。
13.
【答案】D
【解析】A公司2012年年末预计负债账面价值为1500万元，计税基础=账面价值-未来可以税前扣除的金额0=1500（万元），账面价值和计税基础相等，不产生暂时性差异，不确认递延所得税资产。
14.
【答案】D
【解析】甲公司B专利技术2012年12月31日账面价值=4000-4000/10×1/2=3800（万元），计税基础=3800×150%或者=4000×150%-4000/10×1/2×150%=5700（万元），形成应纳税暂时性差异=5700-3800=1900（万元），但是不影响会计利润也不影响应纳税所得额，也不是企业合并，不确认暂时性差异的所得税影响。
15.
【答案】C
【解析】本期确认递延所得税资产=（150-120）×25%=7.5（万元），本期确认递延所得税负债=（300-260）×25%-5=5（万元）。
会计分录；
借：递延所得税资产 7.5
贷：递延所得税负债 5
所得税费用 2.5
所得税费用在贷方，减少所得税费用，所以递延所得税收益是2.5万元。
16.
【答案】B
【解析】本期确认递延所得税资产=120×25%-4=26（万元），其中对应资本公积的金额=30×25%=7.5（万元），本期确认递延所得税负债=100×25%-8=17（万元）。
会计分录：
借：递延所得税资产 26
贷：递延所得税负债 17
所得税费用 1.5
资本公积——其他资本公积 7.5
17.
【答案】B
【解析】合并财务报表应确认的递延所得税资产=（1000-600）×（1-40%）×25%=60（万元）。
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