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2014年中级会计职称《 中级会计实务》第二章同步训练

来源:233网校 2014年7月1日
  四、计算分析题
  1.【答案】
  (1)3月2日
  原材料的人账价值=30000+1000+5000=36000(元)
  借:原材料36000
    应交税费一应交增值税(进项税额) 5100
    贷:银行存款41100
  借:管理费用1500
    贷:银行存款1500
  (2)4月3 8发出委托加工材料
  借:委托加工物资36000
    贷:原材料36000
  (3)6月5日
  应付加工费、代扣代缴的消费税:
  借:委托加工物资
    10000(6000+40000×10%)
    应交税费一应交增值税(进项税额)
    1020(6000X17%)
    贷:银行存款11020
  支付往返运费:
  借:委托加工物资1860
    应交税费一应交增值税(进项税额)
    140(2000×7%)
    贷:银行存款2000
  验收入库:
  借:原材料47860
    贷:委托加工物资47860
  (4)将收回的材料加工成B产品
  借:生产成本47860
    贷:原材料47860
  借:生产成本12140
    贷:应付职工薪酬10000
    制造费用2140
  7月31日完工并验收入库
  借:库存商品60000
    贷:生产成本60000
  (5)8月31日
  有合同部分:
  B产品成本=60000/100×60=36000(元)
  B产品的可变现净值=550×60-100×60=27000(元)
  B产品有合同部分发生减值,应计提的存货跌
  价准备=36000-27000=9000(元)
  无合同部分:
  B产品成本=60000/100×(100-60)=24000(元)
  B产品的可变现净值=500 × 40-100×40=16000(元)
  B产品有合同部分发生减值,应计提的存货跌价准备=24000-16000=8000(元)
  综上,计算B产品应计提的存货跌价准备是9000+8000=17000(元)
  会计分录如下:
  借:资产减值损失17000
    贷:存货跌价准备17000
  (6)9月30日
  借:应收账款38610
    贷:主营业务收入33000(550×60)
  应交税费一应交增值税(销项税额)
  5610
  借:主营业务成本27000
  存货跌价准备9000
    贷:库存商品36000
  借:销售费用6000(100×60)
    贷:银行存款6000
  (7)10月31日剩余存货可变现净值为710×40
  -100 ×40=24400(元),大于其成本24000
  元,没有发生减值,所以要将之前计提的存货
  跌价准备转回。
  会计分录如下:
  借:存货跌价准备8000
    贷:资产减值损失8000
  2.【答案】(1)甲产品
  可变现净值=1060-30=1030(万元)
  甲产品的成本为1000万元,小于可变现净值1030万元,应将原计提的存货跌价准备40万元全部转回。
  借:存货跌价准备40
    贷:资产减值损失40
  (2)乙产品
  有合同部分的可变现净值=80-6=74(万元)
  有合同部分的成本=400× 20%=80(万元)
  应计提存货跌价准备=80-74=6(万元)
  借:资产减值损失6
    贷:存货跌价准备6
  无合同部分的可变现净值=440×80%-24=328(万元)
  无合同部分的成本=400× 80%=320(万元)
  因为可变现净值高于成本,不计提存货跌价准备。
  (3)丙材料
  可变现净值=220 -25=195(万元)
  材料成本为250万元,应计提55万元的跌价准备。
  借:资产减值损失55
    贷:存货跌价准备55
  (4)丁材料
  有合同的X产品可变现净值=40×(1-10%)×7=252(万元)
  有合同的X产品成本=15×30/20×7+10×7=227.5(万元)
  有合同的x产品没有发生减值,因此这部分丁材料应该按照成本计量。
  无合同的X产品可变现净值=35×(1-10%)×13=409.5(万元)
  无合同的X产品成本=15× 30/20×13+10×13=422.5(万元)
  由于无合同X产品的可变现净值低于成本,所以无合同的X产品耗用的丁材料应该按照可变现净值计价。
  无合同的X产品耗用的丁材料的可变现净值=35×(1-10%)×13-10×13=279.5(万元)
  无合同部分的丁材料成本=15 × 30/20×13=292.5(万元)
  无合同部分的丁材料应计提的跌价准备=292.5-279.5=13(万元)。
  借:资产减值损失13
    贷:存货跌价准备13

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