1.【答案】
(1)3月2日
原材料的人账价值=30000+1000+5000=36000(元)
借:原材料36000
应交税费一应交增值税(进项税额) 5100
贷:银行存款41100
借:管理费用1500
贷:银行存款1500
(2)4月3 8发出委托加工材料
借:委托加工物资36000
贷:原材料36000
(3)6月5日
应付加工费、代扣代缴的消费税:
借:委托加工物资
10000(6000+40000×10%)
应交税费一应交增值税(进项税额)
1020(6000X17%)
贷:银行存款11020
支付往返运费:
借:委托加工物资1860
应交税费一应交增值税(进项税额)
140(2000×7%)
贷:银行存款2000
验收入库:
借:原材料47860
贷:委托加工物资47860
(4)将收回的材料加工成B产品
借:生产成本47860
贷:原材料47860
借:生产成本12140
贷:应付职工薪酬10000
制造费用2140
7月31日完工并验收入库
借:库存商品60000
贷:生产成本60000
(5)8月31日
有合同部分:
B产品成本=60000/100×60=36000(元)
B产品的可变现净值=550×60-100×60=27000(元)
B产品有合同部分发生减值,应计提的存货跌
价准备=36000-27000=9000(元)
无合同部分:
B产品成本=60000/100×(100-60)=24000(元)
B产品的可变现净值=500 × 40-100×40=16000(元)
B产品有合同部分发生减值,应计提的存货跌价准备=24000-16000=8000(元)
综上,计算B产品应计提的存货跌价准备是9000+8000=17000(元)
会计分录如下:
借:资产减值损失17000
贷:存货跌价准备17000
(6)9月30日
借:应收账款38610
贷:主营业务收入33000(550×60)
应交税费一应交增值税(销项税额)
5610
借:主营业务成本27000
存货跌价准备9000
贷:库存商品36000
借:销售费用6000(100×60)
贷:银行存款6000
(7)10月31日剩余存货可变现净值为710×40
-100 ×40=24400(元),大于其成本24000
元,没有发生减值,所以要将之前计提的存货
跌价准备转回。
会计分录如下:
借:存货跌价准备8000
贷:资产减值损失8000
2.【答案】(1)甲产品
可变现净值=1060-30=1030(万元)
甲产品的成本为1000万元,小于可变现净值1030万元,应将原计提的存货跌价准备40万元全部转回。
借:存货跌价准备40
贷:资产减值损失40
(2)乙产品
有合同部分的可变现净值=80-6=74(万元)
有合同部分的成本=400× 20%=80(万元)
应计提存货跌价准备=80-74=6(万元)
借:资产减值损失6
贷:存货跌价准备6
无合同部分的可变现净值=440×80%-24=328(万元)
无合同部分的成本=400× 80%=320(万元)
因为可变现净值高于成本,不计提存货跌价准备。
(3)丙材料
可变现净值=220 -25=195(万元)
材料成本为250万元,应计提55万元的跌价准备。
借:资产减值损失55
贷:存货跌价准备55
(4)丁材料
有合同的X产品可变现净值=40×(1-10%)×7=252(万元)
有合同的X产品成本=15×30/20×7+10×7=227.5(万元)
有合同的x产品没有发生减值,因此这部分丁材料应该按照成本计量。
无合同的X产品可变现净值=35×(1-10%)×13=409.5(万元)
无合同的X产品成本=15× 30/20×13+10×13=422.5(万元)
由于无合同X产品的可变现净值低于成本,所以无合同的X产品耗用的丁材料应该按照可变现净值计价。
无合同的X产品耗用的丁材料的可变现净值=35×(1-10%)×13-10×13=279.5(万元)
无合同部分的丁材料成本=15 × 30/20×13=292.5(万元)
无合同部分的丁材料应计提的跌价准备=292.5-279.5=13(万元)。
借:资产减值损失13
贷:存货跌价准备13
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