1.【答案】
(1)购建办公楼的账务处理:
购入工程物资:
借:工程物资936000
贷:银行存款936000
领用工程物资:
借:在建工程585000
贷:工程物资585000
领用自产产品:
借:在建工程522000
贷:库存商品420000
应交税费—应交增值税(销项税额)
102000
领用原材料:
借:在建工程93600
贷:原材料80000
应交税费一应交增值税(进项税额转出)
13600
辅助生产车间为工程提供劳务支出:
借:在建工程60000
贷:生产成本一辅助生产成本60000
计提工程人员工资:
借:在建工程100000
贷:应付职工薪酬100000
6月底,工程达到预定可使用状态,尚未办理结
算手续,固定资产按暂估价值入账:
借:固定资产1360600
贷:在建工程1360600
将剩余工程物资转作存货:
借:原材料300000
应交税费—应交增值税(进项税额)
51000
贷:工程物资351000
7月中旬,按竣工决算实际成本调整固定资产
成本:
借:固定资产39400
贷:应付职工薪酬39400
(2)2011年计提折旧的金额
=(1400000×2/5)/2=280000(元)
借:管理费用280000
贷:累计折旧280000
2012年计提折旧的金额
=(1400000×2/5)/2+(1400000-1400000
×2/5)×2/5/2
=448000(元)
借:管理费用448000
贷:累计折旧448000
2013年计提折旧的金额
=(1400000-1400000×2/5)×2/5/2+
[1400000-1400000×2/5-(1400000-
1400000×2/5)×2/5]×2/5/2
=268800(元)
借:管理费用268800
贷:累计折旧268800
(3)2012年固定资产维修的账务处理为:
借:管理费用30000
贷:银行存款30000
(4)2013年末未计提减值准备前,账面价值
=1400000-280000-448000-268800
=403200(元)
可收回金额为400000(420000-20000)元。
计提减值准备的金额
=403200-400000=3200(元)
借:资产减值损失3200
贷:固定资产减值准备3200
(5)至2014年底该项固定资产的累计折旧金额
=280000+448000+268800+400000/2
=1196800(元)
借:固定资产清理200000
累计折旧1196800
固定资产减值准备3200
贷:固定资产1400000
借:固定资产清理30000
贷:银行存款30000
借:固定资产清理20000(400000×5%)
贷:应交税费一应交营业税20000
借:银行存款400000
贷:固定资产清理250000
营业外收入150000
2.【答案】
(1)借:工程物资200
应交税费一应交增值税(进项税额)
34
贷:银行存款234
(2)借:在建工程190
贷:工程物资190
(3)借:在建工程100
贷:原材料一A原材料100
(4)借:在建工程114
贷:应付职工薪酬114
(5)借:营业外支出45
其他应收款5
贷:在建工程50
(6)借:在建工程40
贷:银行存款40
(7)借:在建工程25
贷:原材料一8原材料20
银行存款5
借:库存商品38.3
贷:在建工程38.3
(8)借:固定资产380.7
贷:在建工程
380.7(190+100+114-50+40+25-38.3)
(9)借:原材料10
贷:工程物资10
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