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2014年中级会计职称《 中级会计实务》第三章同步训练

来源:233网校 2014年7月1日
  四、计算分析题
  1.【答案】
  (1)购建办公楼的账务处理:
  购入工程物资:
  借:工程物资936000
    贷:银行存款936000
  领用工程物资:
  借:在建工程585000
    贷:工程物资585000
  领用自产产品:
  借:在建工程522000
    贷:库存商品420000
  应交税费—应交增值税(销项税额)
  102000
  领用原材料:
  借:在建工程93600
    贷:原材料80000
  应交税费一应交增值税(进项税额转出)
  13600
  辅助生产车间为工程提供劳务支出:
  借:在建工程60000
    贷:生产成本一辅助生产成本60000
  计提工程人员工资:
  借:在建工程100000
    贷:应付职工薪酬100000
  6月底,工程达到预定可使用状态,尚未办理结
  算手续,固定资产按暂估价值入账:
  借:固定资产1360600
    贷:在建工程1360600
  将剩余工程物资转作存货:
  借:原材料300000
    应交税费—应交增值税(进项税额)
    51000
    贷:工程物资351000
  7月中旬,按竣工决算实际成本调整固定资产
  成本:
  借:固定资产39400
    贷:应付职工薪酬39400
  (2)2011年计提折旧的金额
  =(1400000×2/5)/2=280000(元)
  借:管理费用280000
    贷:累计折旧280000
  2012年计提折旧的金额
  =(1400000×2/5)/2+(1400000-1400000
  ×2/5)×2/5/2
  =448000(元)
  借:管理费用448000
    贷:累计折旧448000
  2013年计提折旧的金额
  =(1400000-1400000×2/5)×2/5/2+
  [1400000-1400000×2/5-(1400000-
  1400000×2/5)×2/5]×2/5/2
  =268800(元)
  借:管理费用268800
    贷:累计折旧268800
  (3)2012年固定资产维修的账务处理为:
  借:管理费用30000
    贷:银行存款30000
  (4)2013年末未计提减值准备前,账面价值
  =1400000-280000-448000-268800
  =403200(元)
  可收回金额为400000(420000-20000)元。
  计提减值准备的金额
  =403200-400000=3200(元)
  借:资产减值损失3200
    贷:固定资产减值准备3200
  (5)至2014年底该项固定资产的累计折旧金额
  =280000+448000+268800+400000/2
  =1196800(元)
  借:固定资产清理200000
  累计折旧1196800
  固定资产减值准备3200
    贷:固定资产1400000
  借:固定资产清理30000
    贷:银行存款30000
  借:固定资产清理20000(400000×5%)
    贷:应交税费一应交营业税20000
  借:银行存款400000
    贷:固定资产清理250000
  营业外收入150000
  2.【答案】
  (1)借:工程物资200
     应交税费一应交增值税(进项税额)
     34
     贷:银行存款234
  (2)借:在建工程190
     贷:工程物资190
  (3)借:在建工程100
     贷:原材料一A原材料100
  (4)借:在建工程114
     贷:应付职工薪酬114
  (5)借:营业外支出45
     其他应收款5
     贷:在建工程50
  (6)借:在建工程40
     贷:银行存款40
  (7)借:在建工程25
     贷:原材料一8原材料20
  银行存款5
  借:库存商品38.3
    贷:在建工程38.3
  (8)借:固定资产380.7
     贷:在建工程
  380.7(190+100+114-50+40+25-38.3)
  (9)借:原材料10
     贷:工程物资10

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