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2014年中级会计职称《 中级会计实务》第十一章同步训练

来源:233网校 2014年7月2日
  四、计算分析题
  1.【答案】
  (1)
  
  (2)甲公司的账务处理如下:
  2009年12月31日发行债券:
  借:银行存款10432700
    贷:应付债券一面值10000000
  一利息调整432700
  2010年l2月31日计算利息费用:
  借:财务费用521635
    应付债券一利息调整78365
    贷:应付利息600000
  借:应付利息600000
    贷:银行存款600000
  2011年12月31日计算利息费用:
  借:财务费用517716.75
    应付债券一利息调整82283.25
    贷:应付利息600000
  借:应付利息600000
    贷:银行存款600000
  2012年12月31日计算利息费用:
  借:财务费用513602.59
    应付债券一利息调整86397.41
    贷:应付利息600000
  借:应付利息600000
    贷:银行存款600000
  2013年12月31日计算利息费用:
  借:财务费用509282.72
    应付债券一利息调整90717.28
    贷:应付利息600000
  借:应付利息600000
    贷:银行存款600000
  2014年12月31日归还债券本及最后一期利息费用:
  借:财务费用505062.94
    应付债券一面值10000000
    一利息调整94937.06
    贷:银行存款l0600000
  2.【答案】
  (1)计算甲公司2012年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。
  专门借款应付利息(利息支出)=3000×7.2%×3/12=54(万元)
  暂时闲置专门借款的存款利息收入=1100×1.2%×3/12=3.3(万元)
  专门借款利息支出资本化金额=54-3.3=50.7(万元)
  (2)计算甲公司2012年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专
  门借款利息支出资本化金额。
  专门借款应付利息(利息支出)=3000×7.2%×3/12=54(万元)
  暂时闲置专门借款的存款利息收入=1100×1.2%×1/12=1.1(万元)
  专门借款利息支出资本化金额=54-1.1=52.9(万元)
  (3)计算甲公司2012年第四季度一般借款利息支出,占用一般借款工程支出的累计支出加权
  平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额。
  第四季度一般借款利息支出=300×4.8%×3/12+600×6%×1/12=6.6(万元)
  占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数=150×2/3+750×1/3=350(万元)
  一般借款季度资本化率=(300×4.8%×3/12+600×6%×1/12)/(300×3/3+600×1/3)
  =1.32%
  一般借款利息支出资本化金额=350×1.32%-4.62(万元)。
  3.【答案】
  (1)本租赁属于融资租赁。
  理由:最低租赁付款额的现值=800×3.4651+300×0.7921=3009.71(万元),占租赁资产公允价值(3100万元)的90%以上,符合融资租赁的判断标准;另外,租赁期占资产尚可使用年限的80%(4÷5),大于75%。因此该项租赁应当认定为融资租赁。
  (2)租赁期开始日的会计分录:
  最低租赁付款额=800×4+300=3500(万元)
  租赁资产的入账价值=3009.71(万元)
  未确认的融资费用=3500-3009.71=490.29(万元)
  借:固定资产一融资租入固定资产3009.71
    未确认融资费用490.29
    贷:长期应付款一应付融资租赁款3500
  (3)①2012年12月31日
  支付租金:
  借:长期应付款一应付融资租赁款800
    贷:银行存款800
  确认当年应分摊的融资费用:
  当年应分摊的融资费用=3009.71×6%=180.58(万元)
  借:财务费用180.58
    贷:未确认融资费用180.58
  计提折旧:
  计提折旧=(3009.71-300)/4=677.43(万元)
  借:制造费用一折旧费677.43
    贷:累计折旧677.43
  ②2013年12月31日:
  支付租金:
  借:长期应付款一应付融资租赁款800
    贷:银行存款800
  确认当年应分摊的融资费用:
  当年应分摊的融资费用=[3009.71-(800-180.58)]×6%=143.42(万元)
  借:财务费用143.42
    贷:未确认融资费用143.42
  计提折旧:
  借:制造费用一折旧费677.43
    贷:累计折旧677.43
  ③2014年12月31日:
  支付租金:
  借:长期应付款~应付融资租赁款800
    贷:银行存款800
  确认当年应分摊的融资费用:
  当年应分摊的融资费用=[3009.71-(800-180.58)-(800-143.42)]×6%=104.02(万元)
  借:财务费用104.02
    贷:未确认融资费用104.02
  计提折旧:
  借:制造费用一折旧费677.43
    贷:累计折旧677.43
  ④2015年12月31日:
  支付租金:
  借:长期应付款一应付融资租赁款800
    贷:银行存款800
  确认当年应分摊的融资费用:
  当年应分摊的融资费用(租赁最后一年做尾数调整,倒挤计算)=490.29-180.58-143.42
  -104.02=62.27(万元)
  借:财务费用62.27
    贷:未确认融资费用62.27
  计提折旧:
  计提折旧=3009.71-300-677.43×3=677.42(万元)
  借:制造费用一折旧费677.42
    贷:累计折旧677.42
  归还设备:
  借:长期应付款一应付融资租赁款300
    累计折旧2709.71
    贷:固定资产一融资租入固定资产3009.71
  4.【答案】(1)可转换公司债券负债成分的公允价值=50000×0.7473+50000×4%×4.2124=
  45789.8(万元)
  应计入资本公积的金额=50000-45789.8=4210.2(7/元)
  借:银行存款50000
    应付债券一可转换公司债券一利息调整4210.2
    贷:应付债券一可转换公司债券一面值50000
  资本公积一其他资本公积4210.2
  (2)2×10年12月31日应付利息=50000×4%=2000(万元),
  应确认的利息费用=45789.8×6%=2747.39(万元)
  (3)2×10年12月31日的账务处理
  借:在建工程2747.39
    贷:应付利息2000
  应付债券一可转换公司债券一利息调整747.39
  (4)2×11年1月1日支付利息的账务处理
  借:应付利息2000
    贷:银行存款2000
  (5)计算转换股数:
  转换日转换部分应付债券的账面价值=(45789.8+747.39)×40%=18614.88(万元)
  转换的股数=18614.88÷10=1861.49(万股)
  (6)2×11年1月2日与可转换债券转为普通股有关的会计分录
  借:应付债券一可转换公司债券一面值20000
    资本公积一其他资本公积1684.08(4210.2×40%)
    贷:股本1861.49
  应付债券一可转换公司债券一利息调整1385.12[(4210.2-747.39)×40%]
  资本公积一股本溢价18437.47

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