1.【答案】
(1)
(2)甲公司的账务处理如下:
2009年12月31日发行债券:
借:银行存款10432700
贷:应付债券一面值10000000
一利息调整432700
2010年l2月31日计算利息费用:
借:财务费用521635
应付债券一利息调整78365
贷:应付利息600000
借:应付利息600000
贷:银行存款600000
2011年12月31日计算利息费用:
借:财务费用517716.75
应付债券一利息调整82283.25
贷:应付利息600000
借:应付利息600000
贷:银行存款600000
2012年12月31日计算利息费用:
借:财务费用513602.59
应付债券一利息调整86397.41
贷:应付利息600000
借:应付利息600000
贷:银行存款600000
2013年12月31日计算利息费用:
借:财务费用509282.72
应付债券一利息调整90717.28
贷:应付利息600000
借:应付利息600000
贷:银行存款600000
2014年12月31日归还债券本及最后一期利息费用:
借:财务费用505062.94
应付债券一面值10000000
一利息调整94937.06
贷:银行存款l0600000
2.【答案】
(1)计算甲公司2012年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。
专门借款应付利息(利息支出)=3000×7.2%×3/12=54(万元)
暂时闲置专门借款的存款利息收入=1100×1.2%×3/12=3.3(万元)
专门借款利息支出资本化金额=54-3.3=50.7(万元)
(2)计算甲公司2012年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专
门借款利息支出资本化金额。
专门借款应付利息(利息支出)=3000×7.2%×3/12=54(万元)
暂时闲置专门借款的存款利息收入=1100×1.2%×1/12=1.1(万元)
专门借款利息支出资本化金额=54-1.1=52.9(万元)
(3)计算甲公司2012年第四季度一般借款利息支出,占用一般借款工程支出的累计支出加权
平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额。
第四季度一般借款利息支出=300×4.8%×3/12+600×6%×1/12=6.6(万元)
占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数=150×2/3+750×1/3=350(万元)
一般借款季度资本化率=(300×4.8%×3/12+600×6%×1/12)/(300×3/3+600×1/3)
=1.32%
一般借款利息支出资本化金额=350×1.32%-4.62(万元)。
3.【答案】
(1)本租赁属于融资租赁。
理由:最低租赁付款额的现值=800×3.4651+300×0.7921=3009.71(万元),占租赁资产公允价值(3100万元)的90%以上,符合融资租赁的判断标准;另外,租赁期占资产尚可使用年限的80%(4÷5),大于75%。因此该项租赁应当认定为融资租赁。
(2)租赁期开始日的会计分录:
最低租赁付款额=800×4+300=3500(万元)
租赁资产的入账价值=3009.71(万元)
未确认的融资费用=3500-3009.71=490.29(万元)
借:固定资产一融资租入固定资产3009.71
未确认融资费用490.29
贷:长期应付款一应付融资租赁款3500
(3)①2012年12月31日
支付租金:
借:长期应付款一应付融资租赁款800
贷:银行存款800
确认当年应分摊的融资费用:
当年应分摊的融资费用=3009.71×6%=180.58(万元)
借:财务费用180.58
贷:未确认融资费用180.58
计提折旧:
计提折旧=(3009.71-300)/4=677.43(万元)
借:制造费用一折旧费677.43
贷:累计折旧677.43
②2013年12月31日:
支付租金:
借:长期应付款一应付融资租赁款800
贷:银行存款800
确认当年应分摊的融资费用:
当年应分摊的融资费用=[3009.71-(800-180.58)]×6%=143.42(万元)
借:财务费用143.42
贷:未确认融资费用143.42
计提折旧:
借:制造费用一折旧费677.43
贷:累计折旧677.43
③2014年12月31日:
支付租金:
借:长期应付款~应付融资租赁款800
贷:银行存款800
确认当年应分摊的融资费用:
当年应分摊的融资费用=[3009.71-(800-180.58)-(800-143.42)]×6%=104.02(万元)
借:财务费用104.02
贷:未确认融资费用104.02
计提折旧:
借:制造费用一折旧费677.43
贷:累计折旧677.43
④2015年12月31日:
支付租金:
借:长期应付款一应付融资租赁款800
贷:银行存款800
确认当年应分摊的融资费用:
当年应分摊的融资费用(租赁最后一年做尾数调整,倒挤计算)=490.29-180.58-143.42
-104.02=62.27(万元)
借:财务费用62.27
贷:未确认融资费用62.27
计提折旧:
计提折旧=3009.71-300-677.43×3=677.42(万元)
借:制造费用一折旧费677.42
贷:累计折旧677.42
归还设备:
借:长期应付款一应付融资租赁款300
累计折旧2709.71
贷:固定资产一融资租入固定资产3009.71
4.【答案】(1)可转换公司债券负债成分的公允价值=50000×0.7473+50000×4%×4.2124=
45789.8(万元)
应计入资本公积的金额=50000-45789.8=4210.2(7/元)
借:银行存款50000
应付债券一可转换公司债券一利息调整4210.2
贷:应付债券一可转换公司债券一面值50000
资本公积一其他资本公积4210.2
(2)2×10年12月31日应付利息=50000×4%=2000(万元),
应确认的利息费用=45789.8×6%=2747.39(万元)
(3)2×10年12月31日的账务处理
借:在建工程2747.39
贷:应付利息2000
应付债券一可转换公司债券一利息调整747.39
(4)2×11年1月1日支付利息的账务处理
借:应付利息2000
贷:银行存款2000
(5)计算转换股数:
转换日转换部分应付债券的账面价值=(45789.8+747.39)×40%=18614.88(万元)
转换的股数=18614.88÷10=1861.49(万股)
(6)2×11年1月2日与可转换债券转为普通股有关的会计分录
借:应付债券一可转换公司债券一面值20000
资本公积一其他资本公积1684.08(4210.2×40%)
贷:股本1861.49
应付债券一可转换公司债券一利息调整1385.12[(4210.2-747.39)×40%]
资本公积一股本溢价18437.47
233网校编辑推荐:
热点推荐:2014年中级会计职称网校课程全科VIP班 点击免费试听>>
包含:会计实务+经济法基础+财务管理:(精讲+冲刺+习题+考点预测+真题解析+模考押题2套)不过2015年免费重学
赠送:课后习题+章节练习+课件下载+在线模考+讲师答疑
报名咨询:4000-800-233