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2014年中级会计职称《 中级会计实务》第十二章同步训练

来源:233网校 2014年7月2日
  四、计算分析题
  1.【答案】
  甲公司(债权人)有关会计分录:
  借:原材料80000
    应交税费一应交增值税(进项税额)102340
    固定资产一设备350000
    一生产线172000
    坏账准备3000
    营业外支出一债务重组损失53160
    贷:应收账款760500
  乙公司(债务人)有关会计分录:
  借:应付账款760500
    贷:固定资产清理522000
  其他业务收入80000
  应交税费一应交增值税(销项税额)102340
  营业外收入一债务重组利得56160
  借;固定资产清理l32000
    贷:营业外收入一处置非流动资产利得132000
  借:其他业务成本70000
    贷:原材料70000
  2.【答案】
  甲公司会计分录:
  借:交易性金融资产300
    投资收益6
    持有至到期投资558
    营业外支出一债务重组损失86
    贷:应收账款936
  银行存款14
  乙公司会计分录:
  借:应付账款936
    贷:可供出售金融资产290
  持有至到期投资510
  投资收益50
  营业外收入一债务重组利得86
  借:资本公积一其他资本公积30
    贷:投资收益30
  【思路点拨】本题需要注意两点:
  (1)收到抵债资产为交易性金融资产的,为其发生的手续费等费用不能计入成本,而应计入投资收益;
  (2)不存在或有条件、债权人未计提减值准备时,债务人的重组利得与债权人的重组损失相等。
  3.【答案】
  (1)债务重组日,B公司需要确认预计负债。因为债务重组条款中附或有条件,即“如果B
  公司展期期间的年利润总额超过500万元,则当年利率上升为8%”,并且金额能够可靠计量,“B公司预计2012年和2013年的年利润总额均很可能超过500万元”,即经济利益很可能流出企业,满足预计负债确认条件,所以应该确认预计负债。
  (2)债务重组后债务的账面余额=(1000-50-150-50×4)×50%=300(万元)
  (3)债务重组日,B公司形成的债务重组利得=1000-50-150-50×4-(1000-50-150-50×4)×
  50%-(1000-50-150-50×4)×(1-50%)×(8%-5%)×2=282(万元);
  A公司形成的债务重组损失=1000-50-150-50×4-(1000-50-150-50×4)×50%-100=200(万元)。
  (4)B公司2012年末支付利息的会计处理是不正确的。
  正确的会计处理是借记财务费用15(300×5%)万元,借记预计负债9(300×3%)万元,贷记银行存款24万元。
  (5)A公司2012年收到利息的会计处理:
  借:银行存款24
    贷:财务费用24(300×8%)
  (6)B公司2013年末支付利息的会计处理:
  借:财务费用15(300×5%)
    贷:银行存款15
  借:预计负债9(300×3%)
    贷:营业外收入一债务重组利得9

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