同步系统训练参考答案及解析
一、单项选择题
1.D
【解析】无形资产的计税基础=(360-360／5／12×15％=423(万元)。
2.B
【解析】计税基础一账面价值600万元一未来期间可税前扣除的金额0=600(万元)，所以该项预计负债的账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异。
3.B
【解析】该项费用支出因按照企业会计准则规定在发生时已计人当期损益，不体现为资产负债表中的资产，即如果将其视为资产，其账面价值为0。按照税法规定，该费用可以在开始正常生产经营活动后5年内分期税前扣除，在2012年末，该笔费用未来期间可税前扣除的金额为300万元，所以计税基础为300万元。
4.A
【解析】选项A，计税基础=账面价值=未来期间可予税前扣除的金额(账面价值金额)=0；选项B、C、D，计税基础=账面价值=未来期间可予税前扣除的金额0=账面价值。
5．D
【解析】设备的账面价值=20-20／5×3=8(万元)，计税基础=20-20×2／5-(20-20×2／5)
×2／5-[20-20×2／5-(20-20×2／5)×2／5]×2／5=4．32(万元)，应纳税暂时性差异余额=8-4．32=3．68(万元)。
6．B
【解析】费用应视为资产处理，业务宣传费的计税基础=570-490=80(万元)。
7．B
【解析】2013年末持有至到期投资的账面价值=(109000+1000)×(1+4％)-1000×100×5％
=109400(元)，可收回金额为80000元，则该投资发生了减值，因计提减值产生可抵扣暂时性差异=109400-80000=29400(元)；又因长江公司预计未来很可能产生的应纳税所得额是20000元，应以此为限确认递延所得税资产，所以长江公司2013年年末应确认递延所得税资产=20000×25％=5000(元)。
8．C
【解析】方法一：递延所得税资产科目的发生额=(3720一720)×25％=750(万元)，以前各期累计发生的可抵扣暂时性差异=540／15％=3600(万元)，本期由于所得税税率变动调增递延所得税资产的金额=3600×(25％-l5％)=360(万元)，故本期“递延所得税资产”科目借方发生额=750+360=1110(万元)。
方法二：递延所得税资产科目发生额=(540／15％+3720-720)×25％-540=1110(万元)。
9．C
【解析】会计准则规定，对于企业合并中产生的商誉，其账面价值和计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，不确认相关的递延所得税负债。
10．A
【解析】S企业2012年应纳税所得额=1800-135+60+5-36=1694(万元)，应交所得税=1694×25％=423．5(万元)。
11．C
【解析】可供出售金融资产因公允价值变动产生的暂时性差异，确认的递延所得税应计入资
本公积(其他资本公积)，不影响递延所得税费用的金额。
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