1.【答案】
(1)AS公司调整2013年度财务报表相关项目的会计分录:
①记录支付的赔偿款
借:以前年度损益调整一调整营业外支出50
预计负债500
贷:其他应付款550
借:其他应付款550
贷:银行存款550
②调整所得税
借:应交税费一应交所得税137.5(550×25%)
贷:以前年度损益调整一调整所得税费用137.5
借:以前年度损益调整一调整所得税费用125(500×25%)
贷:递延所得税资产125
③将“以前年度损益调整”余额转入利润分配和盈余公积
借:利润分配一未分配利润33.75
盈余公积3.75
贷:以前年度损益调整37.5(50-137.5+125)
(2)调整报告年度财务报表相关项目:
①资产负债表项目的调整:调减递延所得税资产125万元,调减应交税费137.5万元,调增其他应付款550万元,调减预计负债500万元,调减盈余公积3.75万元,调减未分配利润33.75万元。
②利润表项目的调整:
调增营业外支出50万元,调减所得税费用12.5万元(137.5-125),调减净利润37.5万元。
③所有者权益变动表项目的调整:
调减净利润37.5万元,“提取盈余公积”项目中“盈余公积”一栏调减3.75万元、“提取盈余公积”项目中“未分配利润”一栏调增3.75万元。
2.【答案】
(1)资料(1)中交易或事项处理不正确的有:
①、②、③。
(2)相应的调整分录:
事项①的调整分录:
借:以前年度损益调整950[(2000-100)×50%]
贷:应收账款950
借:发出商品800(1600×50%)
贷:以前年度损益调整800
借:应交税费一应交所得税37.5[(950-800)×25%]
贷:以前年度损益调整37.5
事项②的调整分录:
借:以前年度损益调整1000
贷:预收账款1000
借:库存商品780
贷:以前年度损益调整780
借:应交税费一应交所得税55(220×25%)
贷:以前年度损益调整55
事项③的调整分录:
借:以前年度损益调整20
贷:长期股权投资减值准备20
借:递延所得税资产5(20×25%)
贷:以前年度损益调整5
(3)资料(2)中相关日后事项属于调整事项的
有:①、②。
(4)相应的调整分录:
事项①的调整分录:
借:以前年度损益调整300
应交税费一应交增值税(销项税额)51
贷:应收账款351
借:库存商品240
贷:以前年度损益调整240
借:应交税费一应交所得税15(60×25%)
贷:以前年度损益调整15
事项②的调整分录:
借:以前年度损益调整120
贷:坏账准备120
借:递延所得税资产30
贷:以前年度损益调整30
合并调整“利润分配一未分配利润”及“盈余
公积一法定盈余公积”。
借:利润分配一未分配利润427.5
贷:以前年度损益调整427.5
借:盈余公积一法定盈余公积42.75
贷:利润分配一未分配利润42.75
3.【答案】
事项一:会计处理不正确。
售后租回交易形成经营租赁,售价低于资产的公允价值,且该损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿时,出售损失应予递延,并按与确认租金费用相一致的方法分摊于预计的资产使用期内。
调整分录如下:
借:递延收益1100
贷:以前年度损益调整一调整营业外支出1100
借:以前年度损益调整一调整管理费用220(1100×1/5)
贷:递延收益220
事项二:会计处理不正确。
属于日后调整事项,需要调整原先确认的与该
案件相关的预计负债,同时调整2010年度财务
报表相关项目的数据。
调整分录如下:
借:预计负债300
以前年度损益调整一调整营业外支出200
贷:其他应付款500
综合结转以前年度损益调整项目余额:
借:以前年度损益调整680
贷:利润分配一未分配利润680
借:利润分配一未分配利润68
贷:盈余公积68
调整2010年度财务报表相关项目:
资产负债表项目的调整:调减递延收益880万元,调减预计负债300万元,调增其他应付款500万元。调增未分配利润612万元,调增盈余公积68万元。
利润表项目的调整:调减营业外支出900万元,调增管理费用220万元,调增净利润680万元。所有者权益变动表项目的调整:调增净利润680万元,“提取盈余公积”项目中“盈余公积”一栏调增68万元、“提取盈余公积”项目中“未分配利润”调减68万元。
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