2014年中级会计师《中级会计实务》第二章冲刺习题及答案解析

　　五、综合题
　　1.
　　【答案】
　　（1）编制相关的会计分录：
　　①借：原材料 360
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 61.2
　　　　　贷：应付票据 421.2
　　②借：长期股权投资 140.4
　　　　　贷：其他业务收入 120
　　应交税费——应交增值税（销项税额） 20.4
　　借：其他业务成本 80
　　　　贷：原材料 80
　　③借：应收账款 234
　　　　　贷：主营业务收入 200
　　应交税费——应交增值税（销项税额） 34
　　借：主营业务成本 160
　　　　贷：库存商品 160
　　借：销售费用 4
　　　　贷：银行存款 4
　　④借：在建工程 46.8
　　　　　贷：原材料 40
　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 6.8
　　⑤借：生产成本 140
　　　　　贷：原材料 140
　　借：生产成本 20
　　　　贷：应付职工薪酬 20
　　借：库存商品 160
　　　　贷：生产成本 160
　　⑥借：待处理财产损溢 20
　　　　贷：原材料 20
　　借：营业外支出 20
　　　　贷：待处理财产损溢 20
　　⑦4月月末库存原材料的账面成本=360-80-40-140-20=80（万元），可变现净值为100万元，不需计提存货跌价准备；
　　库存A产品的账面成本=200-160+160=200（万元），可变现净值为180万元，需计提存货跌价准备20万元。
　　借：资产减值损失 20
　　　　贷：存货跌价准备 20
　　（2）4月月末资产负债表中“存货”项目的金额=80+180=260（万元）。
　　2.
　　【答案】
　　（1）A公司的账务处理如下：
　　①发出委托加工材料:
　　借：委托加工物资 8000
　　　　贷：原材料 8000
　　②支付加工费和税金:
　　消费税组成计税价格=（8000+2800）÷（1-10%）=12000（元）；
　　受托方代收代交的消费税税额=12000×10%=1200（元）；
　　应交增值税税额=2800×17%=476（元）。
　　借：委托加工物资 4000（2800+1200）
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 476
　　　　贷：银行存款 4476
　　③加工完成，收回委托加工材料:
　　借：库存商品 12000（8000+4000）
　　　　贷：委托加工物资 12000
　　（2）
　　①发出委托加工材料:
　　借：委托加工物资 8000
　　　　贷：原材料 8000
　　②支付加工费和税金:
　　借：委托加工物资 2800
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 476
　　　　——应交消费税 1200
　　　　贷：银行存款 4476
　　③加工完成，收回委托加工材料:
　　借：原材料 10800（8000+2800）
　　　　贷：委托加工物资 10800

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