四、计算题
1.大海公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。为扩大生产规模,大海公司于2013年1月1日动工兴建一条生产线,工程采用出包方式。工程于2014年6月30日完工,达到预定可使用状态。
(1)大海公司为建造该生产线于2013年1月1日取得专门借款4000万元,借款期限为3年,年利率为8%,按年支付利息。除此之外,无其他专门借款(借款不足的,占用自有资金)。闲置专门借款资金存入银行的年利率为4%。按年计提利息。
(2)大海公司建造工程资产支出如下:2013年1月1日,支出2500万元;2013年7月1日,支出1000万元;2014年1月1日,支出800万元。
(3)大海公司为建造该生产线领用一批原材料,成本200万元,人工成本60万元,除此之外无其他支出。
(4)该生产线预计使用寿命为25年,预计净残值为0,采用双倍余额递减法计提折旧。
(5)2015年12月31日,该生产线由于市场原因,未来现金流量现值为4400万元,公允价值扣减处置费用后的净额为4420万元。
要求:
(1)分别计算2013年和2014年专门借款利息资本化金额,并编制相关会计分录。
(2)计算2014年6月30日大海公司所建造生产线的入账价值。
(3)计算2015年该生产线计提的折旧额。
(4)分析判断2015年12月31日该生产线是否发生减值,并说明理由。
(答案中的金额单位用万元表示)
2.东方公司于2012年12月1日与西方租赁公司签订了一份设备租赁合同,该设备用于东方公司生产经营使用合同条款如下:
(1)租赁标的物:M设备。
(2)租赁期:2012年12月31日至2014年12月31日。
(3)租金支付方式:2013年12月31日支付租金300万元和2014年12月31日支付租金300万元。
(4)2012年12月31日M设备的公允价值为550.02万元,预计尚可使用年限为5年。
(5)租赁内含利率为6%。
(6)M设备于2012年12月31日运抵东方公司,发生运杂费和安装费用共计10万元,12月31日达到预定可使用状态。东方公司对其固定资产均采用年限平均法计提折旧,与租赁有关的未确认融资费用采用实际利率法摊销。
(7)租赁期届满后,东方公司将租赁设备归还给西方租赁公司。
要求:
(1)判断该租赁的类型,并说明理由。
(2)编制东方公司(承租人)与该项租赁相关的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
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